2020年中级会计职称《经济法》考试习题及答案十三_第2页

　　【例题·计算题】某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率16%，2019年1月有关生产经营业务如下：

　　(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元;另外，开具货物运输业增值税专用发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元。

　　(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。

　　(3)将试制的一批应税新产品用于无偿赠送，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

　　(4)销售自己八年前购买的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元;每辆摩托车的原值0.9万元。

　　(5)购进货物取得增值税专用发票，注明进项税额20.4万元，货物验收入库;另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。

　　(6)向农业生产者购进免税农产品玉米一批用于深加工，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

　　计算该企业2019年1月应纳增值税税额。

　　『正确答案』(1)销售甲产品的销项税额=160×16%+11.7×10%=26.77(万元)

　　(2)销售乙产品的销项税额=58.5÷(1+16%)×16%=8.07(万元)

　　(3)无偿赠送自产新产品的销项税额=40×(1+10%)×16%=7.04(万元)

　　(4)销售使用过的摩托车的税额=1.04÷(1+3%)×2%×5=0.1(万元)

　　(5)外购货物应抵扣的进项税额=20.4+6×10%=21(万元)

　　(6)外购免税农产品玉米应抵扣的进项税额=(60×12%+10×10%)×(1-20%)=6.56(万元)

　　(7)应纳增值税税额=26.77+8.07+7.04+0.1-21-6.56=14.42(万元)

　　【例题·简答题】(2016年改)甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2018年6月发生如下事项：

　　(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58万元。

　　(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元。该公司实行统一核算。

　　(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.2万元。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：

　　(1)事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　(2)事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　(3)事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。

　　『正确答案』(1)事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。根据规定，将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税。销项税额=58÷(1+16%)×16%=8万元。

　　(2)事项(2)中，甲公司需要缴纳增值税。根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。在本题，货物是从珠海移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税。销项税额=(250+300)×16%=88万元。

　　(3)事项(3)中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。根据规定，用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月购进货物取得增值税专用发票，注明不含税金额450000元;向运输单位支付运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将该批货物的80%零售，取得含税销售额580000元，20%用于本企业集体福利。

　　『正确答案』

　　(1)销项税额=580000÷(1+16%)×16%=80000(元);

　　(2)可以抵扣的进项税额=(450000×16%+22500×10%)×80%=59400(元);

　　(3)应纳增值税税额=80000-59400=20600(元)