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2020年中级会计职称《经济法》考试习题及答案十二

来源:中华考试网  [2019年12月3日]  【

  【例题·单选题】A公司和B公司均是增值税一般纳税人,A公司2018年6月有关增值税计税资料如下:向B公司出售一套机器设备,同时收取手续费。其中,设备价款(不含税)1200万元,生产该设备所用原材料、零部件的购入价(不含税)600万元,手续费收取464万元。A公司当月应缴纳的增值税税额为( )万元。

  A.96   B.160

  C.170   D.170.24

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核增值税应纳税额计算。应纳税额=[1200+464÷(1+16%)]×16%-600×16%=160万元。

  【例题·单选题】(2015年)某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月,取得广告设计不含税价款530万元,奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费,取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定,该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

  A.14.8    B.15.12

  C.15.1    D.13.3

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核增值税应纳税额的计算。应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。奖励费属于向购买方收取的价外费用,应并入销售额缴纳增值税。

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  【例题·单选题】(2017年)甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2016年8月,甲公司取得含税广告制作费收入400万元;支付给某媒体的含税广告发布费100万元,取得增值税专用发票并已通过认证。此外,当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为( )万元。

  A.33.6   B.10.98

  C.23.7   D.37.6

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核增值税应纳税额的计算。广告制作和广告发布属于现代服务,适用增值税税率6%。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(万元)。

  【例题·单选题】某大型水果超市为增值税一般纳税人,2019年3月从农民手中收购一批苹果,农产品收购发票上注明的收购价款为8000元,该超市对苹果做了清洗包装后,出售给了甲企业,开具增值税专用发票上注明的金额为12000元,则应缴纳的增值税为( )元。

  A.440     B.400

  C.342.86   D.363.64

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核增值税的计算。进项税额=8000×10%=800(元);销项税额=12000×10%=1200(元);则应缴纳的增值税=1200-800=400(元)。

  【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人,将自己试制的一批新产品无偿赠送客户,该批产品的成本为100万元。假定该产品成本利润率为10%、消费税税率为30%。甲企业该项业务的增值税销项税额为( )万元。

  A.22.88  B.17.6

  C.25.14  D.12.32

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。销项税额=100×(1+10%)÷(1-30%)×16%=25.14万元。

  【例题·单选题】(2018年改)甲注册会计师事务所为一般纳税人,2018年8月,甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税);出租2016年10月购入的不动产,当月取得现金收入200万元(不含增值税),已知:甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为( )万元。

  A.70  B.42

  C.62  D.50

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核增值税一般纳税人销项税额计算。甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×6%+200×10%=50(万元)。

  【例题·单选题】(2018年改)甲快递公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人。2019年3月,甲公司购进小货车,取得的增值税专用发票已通过认证,发票上注明价款111万元、税额17.76万元;开具普通发票收取派送收入823.62万元(含增值税)、陆路运输收入116.6万元(含增值税)。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为( )万元。

  A.35.46  B.39.46

  C.67.71  D.43.32

  『正确答案』B

  『答案解析』提供收派服务,属于现代服务——物流辅助服务,适用的增值税税率是6%;提供陆路运输服务,属于交通运输服务,适用的增值税税率是10%;甲公司应缴纳增值税=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+10%)×10%-17.76=39.46(万元)。

  【例题·单选题】(2018年改)甲服装厂为增值税一般纳税人。2019年3月,销售服装1000套,不含税市场价格为200元/套,300套用于职工福利,成本为140元/套,成本利润率为10%,根据增值税法律制度的规定,甲服装厂当月增值税销项税额为( )元。

  A.32000  B.41600

  C.38720  D.39392

  『正确答案』B

  『答案解析』自产的服装用于职工福利,视同销售,需要确认销项税额;甲服装厂当月增值税销项税额=(1000+300)×200×16%=41600(元)。

  【例题·单选题】(2017年改)甲酒店为增值税一般纳税人。2018年7月,甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产,取得不含税租金10万元。已知:甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为( )万元。

  A.4    B.4.6

  C.5.82  D.6.42

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)。

  【例题·单选题】(2016年改)甲公司为增值税一般纳税人,主要提供电信服务。2018年7月,甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元,提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为( )万元。

  A.14.8  B.15.8

  C.10.8  D.18

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。基础电信服务的增值税税率为10%,增值电信服务的增值税税率为6%,当月的销项税额为100×10%+80×6%=14.8万元。

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