2019年中级会计师经济法考前刷题十二_第6页

　　五、综合题

　　本类题共 1 题，共 12 分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答

　　甲公司主要从事机械设备的生产销售和安装业务，为增值税一般纳税人。2018 年 12 月生产经营业务如下：

　　(1)销售自产 A 型号设备，收取不含税销售额 156 万元;同时，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 12 万元，税额 1.2 万元。

　　(2)向增值税小规模纳税人销售 A 型号设备一台，开具增值税普通发票，取得含税销售额 60.32万元。

　　(3)购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的金额 80 万元，税额 12.8 万元。同时，取得的增值税专用发票上注明运费金额 5 万元，税额 0.5 万元;取得增值税专用发票上注明装卸费3 万元，税额 0.18 万元。

　　(4)当月购入一条需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的生产线价款为 60 万元，增值税税额为 9.6 万元，款项以银行存款方式支付。

　　(5)为实施质量控制计划，从国外进口检验测试仪器一台，关税完税价 8 万元。

　　(6)11 月销售 A 型号设备不含税价款 52 万元，货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款 5%的折让，甲公司同意折让。并按照规定开具红字增值税专用发票。

　　已知：关税税率 10%;原材料、产品均适用 16%增值税税率;专用发票均通过认证。

　　要求：根据上述材料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算甲公司业务(1)的销项税额。

　　『正确答案』业务(1)销项税额=156×16%=24.96(万元)

　　(2)计算甲公司业务(2)的销项税额。

　　『正确答案』业务(2)销项税额=60.32÷(1+16%)×16%=8.32(万元)

　　(3)计算甲公司业务(5)的进项税额。

　　『正确答案』业务(5)进项税额=8×(1+10%)×16%=1.408(万元)

　　(4)计算甲公司业务(6)应冲减的销项税额。

　　『正确答案』业务(6)应冲减的销项税额=52×5%×16%=0.416(万元)。

　　(5)计算甲公司当月可以抵扣的全部进项税额。

　　『正确答案』当月进项税额=1.2+12.8+0.5+0.18+9.6+1.408=25.688(万元)。

　　(6)计算甲公司当月应纳增值税税额。

　　『正确答案』当月应纳增值税税额=24.96+8.32-0.416-25.688=7.176(万元)。

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