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2019年中级会计师经济法提升试卷及答案四_第4页

来源:华课网校  [2019年6月6日]  【

  四、简答题

  2000年5月1日,甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)成立,2010年甲公司拟公开发行债券。经内部审批程序后,向有关机构报送发行公司债券并上市的方案要点如下:

  (1)截至2009年12月31日,甲公司净资产为人民币8000万元。2007年度至2009年度的可分配利润分别为500万元、300万元、400万元。

  (2)甲公司从未发行过公司债券,现拟发行公司债券3000万元,年利率为5%,期限为3年;筹集资金中的2000万元用于核准的用途,其余部分作为公司的流动资金。

  要求:

  根据上述内容和相关法律规定,回答下列问题:

  (1)甲公司的净资产是否符合公开发行公司债券的条件?并说明理由。

  (2)甲公司的可分配利润是否符合公开发行公司债券的条件?并说明理由。

  (3)甲公司公开发行公司债券的数额是否符合公开发行公司债券的规定?并说明理由。

  (4)甲公司筹集资金的用途是否符合规定?并说明理由。

  (1)甲公司的净资产符合公开发行公司债券的条件。根据规定,公开发行公司债券,有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。在本题中,截至2009年12月31日,甲公司的净资产为人民币8000万元,符合公开发行公司债券的条件。

  (2)甲公司的可分配利润符合公开发行公司债券的条件。根据规定,公开发行公司债券,最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。在本题中,甲公司最近3年平均可分配利润为(500+300+400)/3=400(万元);公司债券1年的利息为3000×5%=150(万元),甲公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息,符合公开发行公司债券的条件。

  (3)甲公司公开发行公司债券的数额符合公开发行公司债券的规定。根据规定,公开发行公司债券,累计债券余额不超过公司净资产的40%。在本题中,甲公司从未发行过公司债券,本次拟发行3000万元,净资产为8000万元,3000/8000*100%=37.5%,符合公开发行公司债券的数额规定。

  (4)甲公司筹集资金的用途不符合规定。根据规定,公开发行公司债券筹集的资金,必须用于核准的用途。在本题中,甲公司筹集的资金其余部分作为公司的流动资金,不符合规定。

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