2020年中级会计职称《财务管理》经典例题六_第2页

　　11.对于盈利企业的固定资产的纳税筹划应做到( )。

　　A.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低

　　B.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能高

　　C.尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法

　　D.尽量少提折旧，以达到抵税收益最大化

　　正确答案:A,C

　　解析:对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。对于亏损企业和享受税收优惠的企业，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。

　　12.A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为500万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为100万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5.32%，A公司适用的所得税税率为25%。A公司可以采用股权支付或非股权支付方式，该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件，则( )。

　　A.如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为250万元

　　B.如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万元

　　C.如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为39.9万元

　　D.如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为25万元

　　正确答案:B,D

　　解析:如果企业采用非股权支付方式，则使用一般性税务处理方法： 确认合并所得=500-0=500(万元)

　　合并事项产生的所得税纳税义务=500×25%=125(万元)

　　如果企业采用股权支付方式，则可以采用特殊性税务处理方法：

　　由于全部采用股权支付形式，不需要确认计税基础与公允价值的差额。

　　可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

　　可以由A公司弥补的亏损限额=3000×5.32%=159.6(万元)

　　由于B公司的亏损只有100万元

　　弥补亏损可节约的税收=100×25%=25(万元)。

　　13.下列选项中，属于企业纳税筹划必须遵循的原则有( )。

　　A.合法性原则

　　B.系统性原则

　　C.经济性原则

　　D.先行性原则

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:企业的纳税筹划必须遵循以下原则：合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。故选项ABCD均正确。

　　14.利用税收优惠政策减少应纳税额的方法有( )。

　　A.利用退税政策

　　B.利用税收扣除政策

　　C.利用税率差异

　　D.利用分劈技术

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:从税制构成角度探讨，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用以下几个优惠要素：利用免税政策、利用减税政策、利用退税政策、利用税收扣除政策、利用税率差异、利用分劈技术和利用税收抵免。故选项ABCD均正确。

　　15.下列关于自然人股东股利分配的纳税管理的说法中，正确的有( )。

　　A.股票交易获得的收益需要缴纳印花税

　　B.对于上市公司而言，股利分配不利于稳定股价

　　C.对于自然人股东而言持股期限超过1年后，印花税税负低于股息红利收益税负

　　D.持股期限短于一个月的，其股息红利按所得全额计入应纳税所得额

　　正确答案:A,D

　　解析:对于上市公司自身而言，进行股利分配可以鼓励个人投资者长期持有公司股票，有利于稳定股价，所以选项B错误;对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，由于股票转让投资收益的税负(印花税)重于股息红利收益的税负(0税负)，上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处，所以选项C错误。

　　16.企业分立可以分为( )。

　　A.吸收合并

　　B.控股合并

　　C.新设分立

　　D.存续分立

　　正确答案:C,D

　　解析:吸收合并和控股合并属于企业合并的内容。

　　17.并购时，应选择的并购目标有( )。

　　A.有税收优惠政策的企业

　　B.亏损的企业

　　C.上游企业

　　D.关联企业

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面：1.并购有税收优惠政策的企业。2.并购亏损的企业。3.并购上下游企业或关联企业。所以均正确。

　　18.下列关于企业分立的纳税筹划的说法，错误的有( )。

　　A.分立企业应该优先考虑非股权支付

　　B.分立企业尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的60%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件

　　C.新设分立可以分为两个甚至更多小型微利企业

　　D.企业通过新设分立，可以使某些新设企业符合高新技术企业的优惠

　　正确答案:A,B

　　解析:分立企业应该优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。选项A和选项B的说法不正确。

　　【该题针对“企业分立的纳税筹划”知识点进行考核】

　　19.下列各项中，属于并购目标企业选择中的纳税筹划途径的有( )。

　　A.并购有税收优惠政策的企业

　　B.并购利润高的企业

　　C.并购亏损的企业

　　D.并购上下游企业或关联企业

　　正确答案:A,C,D

　　解析:并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面：(1)并购有税收优惠政策的企业;(2)并购亏损的企业;(3)并购上下游企业或关联企业。

　　【该题针对“企业合并的纳税筹划”知识点进行考核】

　　20.企业在不能及时收到货款的情况下，可以采取的销售方式包括( )。

　　A.委托代销

　　B.分期收款

　　C.全额包销

　　D.余额包销

　　正确答案:A,B

　　解析:企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销.分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票，承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。

　　【该题针对“销售的纳税管理”知识点进行考核】