中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2022.06.20)

甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生下列经济业务：

(1)以自产的市场不含税价格为8000元的产品换取乙企业(增值税一般纳税人)同等价格的产品，甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品，双方互开了增值税专用发票。

(2)将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不含税价格为12000元，生产成本5000元，成本利润率10%。(3)从农民手中购入一批小麦用于生产膨化食品(当期全部领用)，农产品收购凭证上注明买价3000元，委托某运输企业(增值税小规模纳税人)将农产品运回企业所在地，支付不含税运费1200元，取得增值税专用发票。

(4)当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失(已抵扣进项税额)，账面成本4000元。

已知：甲企业取得的增值税专用发票均在当期申报抵扣。

要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题。

(1)甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少?

(2)甲企业当期应缴纳的增值税是多少?

【答案及解析】(1)

业务(1)：可以抵扣的进项税额=8000×13%=1040(元)

业务(3)：可以抵扣的进项税额=3000×10%+1200×3%=336(元)

业务(4)：应转出进项税额=4000×13%=520(元)

甲企业当期可以抵扣的进项税额=1040+336-520=856(元)。

(2)

业务(1)：应确认的增值税销项税额=8000×13%=1040(元)

业务(2)：应确认的增值税销项税额=12000×9%=1080(元)

甲企业当期应缴纳的增值税=1040+1080-856=1264(元)