中级会计师考试《经济法》预习知识每日一练(2019.12.14)

　　【例题1·单选题】甲快递公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2018年10月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额17.76万元;开具普通发票收取派送收入823.62万元(含增值税，增值税税率6%)、陆路运输收入116.6万元(含增值税，增值税税率10%)。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为( )万元。(2018年)

　　A.85.47

　　B.39.46

　　C.43.32

　　D.53.22

　　【答案】B

　　【解析】(1)“823.62万元”“116.6万元”题目明确交代为含增值税金额，应当价税分离。(2)甲公司应缴纳增值税=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+10%)×10%-17.76=39.46(万元)。

　　【例题2·单选题】某音像店是增值税一般纳税人，2018年10月销售音像制品(增值税税率10%)取得含税销售额6.78万元。根据增值税法律制度的规定，该音像店此项业务的增值税销项税额为( )万元。(2014年)

　　A.0.62

　　B.0.68

　　C.0.94

　　D.1.08

　　【答案】A

　　【解析】(1)“6.78万元”是含税销售额，应当价税分离处理;(2)音像制品适用的增值税税率为10%。因此，该音像店此项业务的增值税销项税额=6.78÷(1+10%)×10%=0.62(万元)。

　　【例题3·单选题】甲酒店为增值税一般纳税人，2018年7月，甲酒店销售住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算，销售不动产租赁服务适用的增值税税率为10%，销售生活服务适用的增值税税率为6%。甲酒店当月的销项税额为( )万元。(2017年)

　　A.4

　　B.3.78

　　C.4.18

　　D.6.3

　　【答案】A

　　【解析】本题“53万元”是含税销售额，“10万元”是不含税销售额，前者应作价税分离处理。因此，甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)。