中级会计职称《经济法》预习知识每日一练(2019.11.11)

　　1.某企业为创业投资企业。2017年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业以股权投资的方式投资200万元。2019年度该企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2019年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　正确答案:D

　　解析: (1)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;(2)该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。

　　2.甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额为1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额为( )万元。

　　A.220

　　B.240

　　C.250

　　D.230

　　正确答案:A

　　解析: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=1000×25%-10-20=220(万元)。

　　3.我国境内某居民企业在A国设立一分公司(以下称“境外分公司”)，2017年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率为25%，境外分公司适用企业所得税税率为30%。根据企业所得税法律制度的规定，2017年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳企业所得税()万元。

　　A.9.00

　　B.8.25

　　C.7.50

　　D.6.50

　　正确答案:C

　　解析: (1)境外分公司所得的抵免限额=来源于A国的应纳税所得额×我国的企业所得税税率=(14+6)×25%=5(万元);(2)实际在境外缴纳企业所得税6万元，超过抵免限额，按限额5万元抵免即可;(3)该企业实际应缴纳的企业所得税=(30+14+6)×25%-5=7.5(万元)。