中级会计师

各地资讯
当前位置:华课网校 >> 中级会计师 >> 经济法 >> 每日一练 >> 文章内容

中级会计师考试《经济法》预习知识每日一练(2019.7.26)

来源:华课网校  [2019年7月26日]  【

  【例题·计算题】已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元,实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费35万元。允许扣除的三项经费分别是多少?需纳税调整的金额是多少?

  『正确答案』工会经费的扣除限额为8万元(400×2%),实际发生6万元,允许扣除6万元,无需调整。

  职工福利费的扣除限额为56万元(400×14%),实际发生60万元,需纳税调增4万元。

  职工教育经费的扣除限额为32万元(400×8%),实际发生35万元,需纳税调增3万元。

  【例题·单选题】(2018年)甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元,工资、薪金总额为40万元,全年拨缴的工会经费为2万元,且能够提供有效凭证。甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的工会经费为( )万元。

  A.2   B.0

  C.1   D.0.8

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核企业所得税的税前扣除项目。企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费=40×2%=0.8(万元)。

  【例题·单选题】(2015年改)某超市2019年实发工资总额为1000万元,发生职工教育经费支出89万元;2020年实发工资总额1200万元,发生职工教育经费支出88万元,根据企业所得税法律制度的规定,该超市在计算2020年应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

  A.80   B.88

  C.96   D.97

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核企业所得税的税前扣除项目。2019年准予扣除的职工教育经费限额=1000×8%=80(万元),2019年只能扣除80万元,9万元结转到以后年度扣除;2020年准予扣除的职工教育经费限额=1200×8%=96(万元),88万元均准予扣除,19年尚未结转的9万元中可以在限额内扣除,因此2020年可以扣除的职工教育经费支出=88+8=96(万元)。

责编:zp032348
  • 会计考试
  • 建筑工程
  • 职业资格
  • 医药考试
  • 外语考试
  • 学历考试