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2021年中级会计实务考情分析及重要考点:所得税

来源:华课网校  [2021年6月7日]  【

  2021年中级会计职称基础学习阶段,一定要打好基础!为了帮助小伙伴们更了解中级会计实务,为大家整理了各章节中级会计实务考情分析及重要考点,赶快学习吧!

第十三章 所得税

  本章是历年考试中的重点章节,也是难度较大的一章,在历年的考试中,本章内容既可以出现在客观题中,也可以出现在主观题中,既可以单独出题,也可以与其他章节内容结合。客观题每年分值为5分左右。

题型

2020年

2019年

2018年

考点

单选题

2题3分

 

2题3分

可抵扣暂时性差异的确定、递延所得税负债的确认和计量、计算暂时性差异、所得税费用的计算

多选题

 

1题2分

1题2分

递延所得税资产、应交所得税、所得税费用的核算、递延所得税负债会计处理

判断题

2题2分

 

 

递延所得税资产的核算、合并商誉

计算题

 

1题12分

 

固定资产、金融工具与所得税结合

综合题

1题15分

 

1题15分

账面价值与计税基础的计算,暂时性差异分析,递延所得税、所得税费用及应交所得税的确认与计量

合计

5题20分

2题14分

4题20分

  2021年本章重要考点预测:

  1.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益相关所得税会计处理

  2.暂时性差异的计算及类别辨析

  3.所得税首期或非首期的会计处理

  4.研究开发费用加计扣除有关所得税影响规定

  【例题·单选题】下列各项中,其计税基础为零的是( )。

  A.因欠税产生的应交税款滞纳金

  B.因购入存货形成的应付账款

  C.因确认保修费用形成的预计负债

  D.为职工计提的应付养老保险金

  『正确答案』C

  『答案解析』资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额,负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C,企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支,即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

  【例题·多选题】下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。

  A.使用寿命不确定的无形资产

  B.已计提减值准备的固定资产

  C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

  D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,会形成暂时性差异;选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,因此不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许扣除,是永久性差异,不产生暂时性差异。

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