2020年中级审计师《理论与实务》模拟试卷及答案十

　　【1：单选题】下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

　　A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

　　B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

　　C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　【正答案】D

　　【解析】选项 A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项 B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项 C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。

　　【2：单选题】某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是(　　)。

　　A.固有风险

　　B.控制风险

　　C.检查风险

　　D.重大错报风险

　　【正答案】C

　　【解析】审计人员实施检查未能发现错报的可能性属于检查风险。

　　【3：单选题】下列有关审计风险的表述中，正确的是(　　)。

　　A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

　　C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性

　　D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系

　　【答案】C

　　【解析】A：重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。B：认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和和控制风险。D：在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。

　　【4：单选题】下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是(　　)。

　　A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计

　　B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

　　D.逆查法主要适用于业务规模小，内部控制弱的被审计单位

　　【正确答案】B

　　【解析】A：详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料(而非全部)的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法，不等于全部审计。C：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。抽查法不同于局部审计。D：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

	2020年中级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟　　→ 考试学习资料群
	2020年中级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟　　→ 考试学习资料群

　　【3：单选题】在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：

　　A.批准付款与签发付款支票

　　B.保管空白支票和银行预留印鉴

　　C.登记现金日记账和银行存款日记账

　　D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

　　【答案】C

　　【解析】登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

　　【4：多选题】下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有

　　A.人力资源制度

　　B.对交易和事项的独立检查

　　C.对控制的日常监督

　　D.实物控制

　　E.管理当局的理念

　　【答案】BD

　　【解析】选项 A、E 属于控制环境的内容，选项 C 属于对控制的监督中的内容。

　　【5：单选题】下列各项中，属于内部控制中实物控制的是()。

　　A.顾客赊销限额的批准

　　B.凭证的预先连续编号

　　C.财产物资的定期盘点

　　D.重大资产购置的授权

　　【正确答案】C

　　【解析】选项 A 和 D 属于业务授权控制;选项 B 属于凭证与记录控制。

　　【6:多选题】审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：

　　A.内部控制存在重大缺陷

　　B.初步评估的控制风险为低水平

　　C.开展内部控制测试的成本较低

　　D.初步评估的控制风险为高水平

　　E.内部控制设计合理且预期运行有效

　　【正确答案】BE

　　【解析】①经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：

　　(1)某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生;

　　(2)仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

　　②审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。

　　③被审计单位规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查。

　　【7：多选题】下列有关内部控制测评的表述中，正确的有：

　　A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查

　　B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

　　C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

　　D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

　　E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

　　【答案】BD

　　【解析】选项 A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项 C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项 E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。

　　【8：单选题】下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。

　　A.分析

　　B.观察

　　C.函证

　　D.重新计算

　　【答案】B

　　【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作及穿行测试等方法来测试内部控制是否得到有效执行。(没提到分析、重新计算、外部调查)

　　【9:多选题】审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有()。

　　A.文字说明法

　　B.标杆法

　　C.调查表法

　　D.评分法

　　E.流程图法

　　【答案】ACE