2022中级审计师考试《审计理论与实务》复习题（十五）

　　1[.多选题]下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有()。

　　A.签发审计报告

　　B.复核审计信息

　　C.指导监督审计组的审计工作

　　D.对审计决定书提出审理意见

　　E.对审计项目组实施结果承担最终责任

　　[答案]BC

　　[解析]审计机关业务部门的工作职责包括：①提出审计组组长人选;②确定聘请外部人员事宜;③指导、监督审计组的审计工作;④复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;⑤审计机关规定的其他职责。

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　　2[.多选题]我国的会计师事务所实行()。

　　A.有偿服务

　　B.自收自支

　　C.独立核算

　　D.依法纳税

　　E.不具有法人资格

　　[答案]ABCD

　　[解析]会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。会计师事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。

　　3[.多选题]根据审计法规定，以下各项中各级审计机关有权依法进行审计监督的有()。

　　A.党和国家重大政策措施的贯彻落实情况

　　B.国有金融机构和企事业组织的财务收支

　　C.国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支

　　D.民营企业的财务收支

　　E.深沪两市上市公司的财务收支

　　[答案]ABC

　　[解析]审计机关的职责范围包括：①党和国家重大政策措施的贯彻落实情况;②本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况;③中央预算执行情况和地方各级预算执行情况;④中央银行的财务收支以及有关经济活动;⑤国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支;⑥国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业(含金融机构)的财务收支;⑦政府投资和以政府投资为主的工程项目的财务收支;⑧政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金;⑨接受国际组织和外国政府的援助、贷款项目的财务收支等。

　　4[.多选题]下列各项中对审计独立性做出规定的有()。

　　A.审计准则

　　B.质量控制准则

　　C.职业道德规范

　　D.《人民共和国审计法》

　　E.《人民共和国民法典》

　　[答案]ABCD

　　[解析]A项，《人民共和国国家审计准则》第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等对保持应有的审计独立性做出了具体规定。B项，独立性属于我国审计质量控制措施中对人员素质的控制。C项，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》要求：“注册会计师执行审计和审阅业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。”D项，《人民共和国审计法》第五条按照宪法的规定重述了审计独立性的要求。E项，审计独立性不属于《人民共和国民法典》范畴。

　　5[.多选题]下列各项，对我国国家审计准则适用范围表述正确的有()。

　　A.各级审计机关

　　B.国家审计人员

　　C.国家审计人员执行的审计业务

　　D.国家审计人员执行的专项审计调查业务

　　E.国家审计人员配合有关部门查处案件

　　[答案]ABCD

　　[解析]《人民共和国国家审计准则》总则第四条规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

　　6[.多选题]下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有()。

　　A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成

　　B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成

　　C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进行了规范

　　D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则

　　E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则

　　[答案]ADE

　　[解析]B项，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。C项，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。D项，业务类具体准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计。E项，作业类具体准则包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序。

　　7[.多选题]下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有()。

　　A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

　　B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

　　C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

　　D.审计人员实施审计之前进行充分的计划

　　E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

　　[答案]BC

　　[解析]对审计人员素质控制的具体措施包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性随时予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德，保证全体审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度;③审计组织应建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作;④审计组织应建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务;⑤审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。AD两项属于对审计作业过程的控制，E项属于审计机关的分级质量控制。

　　8[.多选题]根据审计准则的含义，审计准则是()。

　　A.审计工作应遵循的规范和尺度

　　B.建立审计机构的法律依据

　　C.评价审计事项的法律依据

　　D.评价审计工作质量的规则

　　E.确定不同审计主体工作范围的依据

　　[答案]AD

　　[解析]审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，迎合了审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南的要求，规范了审计人员资格条件和工作方式，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准则是评价审计质量的重要依据。

　　9[.多选题]下列各项，属于我国内部审计准则体系的有()。

　　A.内部审计基本准则

　　B.内部审计具体准则

　　C.内部审计人员职业道德规范

　　D.独立审计准则

　　E.通用审计准则

　　[答案]ABC

　　[解析]中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。

　　10[.多选题]属于我国审计质量控制措施的有()。

　　A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门

　　B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

　　C.对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量

　　D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

　　E.对审计报告、审计决定进行复核

　　[答案]ACE

　　[解析]我国审计质量控制措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。A项属于对人员素质的控制;CE两项属于对审计作业过程的控制。