2019年中级审计师《理论与实务》精选习题十四

　　1.【多选】下列有关审计准则的表述，正确的有()。

　　A.审计准则是评价审计事项的依据

　　B.审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

　　C.审计准则完备成熟与否，是一个国家审计专业水平的重要标志之一

　　D.审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性

　　E.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

　　【答案】BCDE

　　【解析】A：审计准则是评价审计质量的依据。

　　2.【单选】下列有关审计准则的表述，不正确的是()。

　　A.国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同

　　B.对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则

　　C.审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则

　　D.社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，应按照注册会计师审计准则执行工作

　　【答案】D

　　【解析】D：社会审计人员接受国家审计机关的委托审计，应按照国家审计准则执行业务。

　　3.【单选】下列关于审计准则的表述，错误的是()。

　　A.审计结论是否客观公正，在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计

　　B.审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳

　　C.审计准则是确定和摆脱审计责任的依据

　　D.审计准则是审计法律法规内容的进一步具体化

　　【答案】B

　　【解析】审计准则是衡量审计质量的尺度。审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据，因此选项B错误。

　　4.【多选】下列有关审计准则的表述，正确的有()。

　　A.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

　　B.对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度

　　C.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

　　D.审计准则规定了审计职业责任的最高要求

　　E.审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准

　　【答案】ABCE

　　【解析】D：审计准则规定了审计职业责任的最低要求。

　　5.【单选】下列有关国家审计准则的表述，不正确的是()。

　　A.任何组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，都应当适用国家审计准则

　　B.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务

　　C.总则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题

　　D.附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项

　　【答案】C

　　【解析】C：附则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题。

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　　6.【多选】以下就国家审计准则中关于调查了解的记录，说法不正确的有()。

　　A.审计记录包括调查了解的记录、审计工作底稿、重要管理事项的记录和审计日记

　　B.调查了解的记录是编制审计实施方案的重要基础

　　C.审计工作底稿主要记录实施审计的步骤和方法、取得的审计证据的名称和来源、审计认定的主要事实和得出的审计结论及其相关标准

　　D.审计人员仅对审计发现的问题编制审计工作底稿即可

　　E.对审计结论有重要影响的管理事项应当作为重要管理事项记录于审计工作底稿中

　　【答案】BCE

　　【解析】A：审计记录取消了审计日记的做法了。D：审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项均应当编制审计工作底稿，而不是仅对审计发现的问题编制审计工作底稿。

　　7.【多选】内部审计基本准则包括()

　　A.报告准则

　　B.一般准则

　　C.作业准则

　　D.内部管理准则

　　E.业务类准则

　　【答案】ABCD

　　【解析】内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则。内部审计具体准则分为作业类、业务类、管理类。

　　8.【单选】下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是()。

　　A.一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心

　　B.作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范

　　C.报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则

　　D.对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现

　　【答案】A

　　【解析】A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范。

　　9.【单选】下列有关内部审计具体准则的表述，不正确的是()。

　　A.作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则

　　B.绩效审计属于业务类准则

　　C.内部审计质量控制属于业务类准则

　　D.审计通知书属于作业类准则

　　【答案】C

　　【解析】C：内部审计质量控制属于管理类准则。

　　10.【多选】下列有关审计质量的表述，错误的有()。

　　A.审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量

　　B.广义的审计质量指审计工作质量，即指审计项目质量

　　C.审计质量控制是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动

　　D.审计质量控制的目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见

　　E.审计质量控制的主体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程

　　【答案】BE

　　【解析】B：广义的审计质量是指审计工作质量，是所有审计工作的总体质量。狭义的审计质量是指审计项目质量。E：审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员。审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程。审计质量的主体是专门的审计组织和人员。

　　11.【多选】审计机关建立审计质量控制制度应当针对的要素有()。

　　A.人力资源

　　B.职业道德

　　C.质量责任

　　D.客户关系和具体业务的接受与保持

　　E.质量监控

　　【答案】ABCE

　　【解析】客户关系和具体业务的接受与保持是会计师事务所审计质量控制制度的要素。

　　12.【多选】下列选项中，属于审计质量控制措施的是()。

　　A.所有审计人员必须保持独立性，并对其随时予以监督

　　B.审计组织设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的信息和资料

　　C.在实施审计之前做好充分的计划

　　D.建立审计工作底稿的层层审核制度

　　E.助理人员复核项目主审人员的工作底稿

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：助理人员由项目主审人员复核。

　　13.【多选】以下属于审计组组长职责的有()。

　　A.编制或者审定审计实施方案

　　B.确定聘请外部人员事宜

　　C.配置和管理审计组的资源

　　D.督导审计组成员的工作

　　E.对审计项目的总体质量负责

　　【答案】ACDE

　　【解析】B是审计机关业务部门的职责。

　　14.【单选】以下针对审计机关的分级质量控制的说法中，不恰当的是()。

　　A.审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任

　　B.主审应当对审计项目的总体质量负责

　　C.审计机关审理机构负责提出审理意见

　　D.审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任

　　【答案】B

　　【解析】B：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。