知识点:现金流量表(中级)
【例题·单项选择题】(2015中)
下列企业财务报表中,无需列示“其他综合收益”项目的是:
A.利润表
B.资产负债表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
『正确答案』C
『答案解析』利润表、资产负债表以及所有者权益变动表中均涉及其他综合收益项目。
【例题·多项选择题】
下列各项中,属于现金流量表“现金及现金等价物”的有:
A.库存现金
B.银行本票存款
C.银行承兑汇票
D.持有2个月内到期的国债
E.6个月内到期的债券投资
『正确答案』ABD
『答案解析』现金等价物指企业购入的期限短(一般指购入时到期日在3个月以内)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。
【例题·单项选择题】
下列各项中,能够引起现金流量表中的“期末现金及现金等价物余额”发生变化的是:
A.从银行提取现金
B.生产领用原材料
C.以银行存款偿还应付账款
D.用设备抵偿债务
『正确答案』C
『答案解析』选项A,属于现金内部的增减变动,不影响现金流量净额;选项B、D,不涉及现金收支,因此也不影响现金流量净额。选项C,用银行存款支付应付账款,现金减少,引起现金流量流出。
【例题·单项选择题】
甲公司本年实现营业收入为900万元,其中现销收入550万元,赊销收入350万元;收回以前年度赊销的收入380万元,当年预收货款120万元,预付货款30万元;因销售退回支付的现金20万元,购货退回收到的现金40万元,则甲公司现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示的金额为:
A.990万元
B.1030万元
C.1100万元
D.1150万元
『正确答案』B
『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金=550+380+120-20=1030(万元)
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【例题·多项选择题】
下列项目中,影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有:
A.购买存货支付的货款
B.支付的进项税额
C.购货退回收到的现金
D.本期偿还前期购买商品的应付账款
E.支付给职工的津贴、补贴
『正确答案』ABCD
『答案解析』支付给职工的津贴、补贴属于“支付给职工以及为职工支付的现金”。
【例题·多项选择题】
下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有:
A.取得的短期借款
B.购入固定资产支付的现金
C.增发股票收到的现金
D.偿还公司债券支付的现金
E.支付的现金股利
『正确答案』ACDE
『答案解析』选项B属于投资活动产生的现金流量。
【例题·单项选择题】
下列各项以现金支付的业务中,应列入现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目的是:
A.交纳所得税
B.报销差旅费
C.购买固定资产
D.支付现金股利
『正确答案』C
『答案解析』交纳所得税、报销差旅费属于经营活动产生的现金流量,选项AB排除;支付现金股利属于筹资活动产生的现金流量,选项D排除。
【例题·单项选择题】
下列各项中,不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是:
A.对外提供安装劳务所产生的现金流量
B.随同货款向购买者收取的增值税销项税额
C.偿还短期借款产生的现金流量
D.偿还应付账款所产生的现金流量
『正确答案』C
『答案解析』选项C,偿还短期借款产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。
【例题·单项选择题】
下列各项中,会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”发生变化的是:
A.固定资产的购置与处置
B.支付在建工程人员工资
C.转让股票投资取得的收入
D.以现金购买办公用品
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化;选项D会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”发生变化。
【例题·单项选择题】
2017年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:(1)收到联营企业分派的现金股利250万元。(2)收到上年度销售商品价款500万元。(3)收到发行债券的现金5000万元。(4)收到增发股票的现金10000万元。(5)支付购买固定资产的现金2500万元。(6)支付经营租赁设备租金700万元。(7)支付以前年度融资租赁设备款1500万元。(8)支付研究开发费用5000万元,其中予以资本化的金额为2000万元。则下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是:
A.经营活动现金流入750万元
B.经营活动现金流出3700万元
C.投资活动现金流出2500万元
D.筹资活动现金流入15250万元
『正确答案』B
『答案解析』经营活动的现金流入是500万元;经营活动现金流出=(6)700+(8)3000=3700万元;投资活动的现金流出是2500+2000=4500(万元);筹资活动的现金流入是5000+10000=15000(万元)。
【例题·单项选择题】
下列现金流量表补充资料项目中,以净利润为起点调减经营活动现金流量的是:
A.存货的减少
B.固定资产减值准备
C.应付账款减少
D.财务费用
『正确答案』C
『答案解析』存货的减少使经营活动现金流量增加,选项A排除;固定资产减值准备没有实际支付现金,应调增经营活动现金流量,选项B排除;应付账款减少应调减经营活动现金流量,选项C是答案;财务费用不属于经营活动的费用,应调增经营活动现金流量,选项D排除。
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