2020年中级审计师《理论与实务》案例题十三

　　【例题•综合题】乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年度发生的部分经济业务如下：1.3月12日，子公司宣告分派现金股利，归属于乙公司的部分为1500万元;联营公司宣告分派现金股利，归属于乙公司的部分为800万元。

　　2.4月30日，进行资产清查发现，盘亏原材料一批，账面价值为0.6万元，属于计量误差;盘亏机器设备一台，账面净值为1.5万元，属于火灾损失;盘盈打印机一台，重置成本为2万元，属于核算差错。当日“待处理财产损溢”已批准处理完毕。

　　3.5月13日，购置一台需要安装的生产用机器设备，用银行存款支付买价10万元、增值税税额1.7万元，另支付安装费用0.2万元，该机器设备当月安装结束后交付使用。

　　4.9月26日，将本年2月购入的被划分为交易性金融资产的某公司股票出售，收取价款750万元，该交易性金融资产的取得成本为500万元，持有期间已确认公允价值变动收益140万元。

　　5.12月31日，存货账面余额为358万元，可变现净值为352万元，年初“存货跌价准备”科目贷方余额为1.3万元。公司存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法，每年年末计提存货跌价准备。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.3月12日子公司和联营公司宣告分派现金股利，乙公司正确的账务处理为()。

　　A.借：应收股利 8 000 000

　　贷：投资收益 8 000 000

　　B.借：应收股利15 000 000

　　贷：投资收益15 000 000

　　C.借：应收股利15 000 000

　　贷：长期股权投资15 000 000

　　D.借：应收股利 8 000 000

　　贷：长期股权投资 8 000 000

　　【答案】 BD

　　【解析】子公司采用成本法核算，宣告分配现金股利计入投资收益，而联营企业采用权益法核算，所以计入长期股权投资。

　　2.4月30日资产清查，应确认的营业外收支为()。

　　A.营业外收入2万元

　　B.营业外支出0.6万元

　　C.营业外支出1.5万元

　　D.营业外支出2.1万元

　　【答案】 C

　　【解析】盘亏原材料计入到管理费用，盘亏固定资产计入到营业外支出，盘盈打印机一台计入以前年度损益调整，最终影响盈余公积和未分配利润，不影响营业外收入。

　　3 .5月13日购置的设备，安装结束后转入“固定资产”科目的金额为()。

　　A.10万元

　　B.10.2万元

　　C.11.7万元

　　D.11.9万元

　　【答案】 B

　　【解析】增值税可以抵扣，不计入固定资产成本。

　　4..9月26日出售股票，记入“投资收益”科目的金额为()。

　　A.110万元

　　B.250万元

　　C.390万元

　　D.750万元

　　【答案】 B

　　【解析】售价-初始成本=750-500=250

　　5.12月31日计提存货跌价准备后，下列说法中正确的为()。

　　A.存货账面价值为352万元

　　B.存货账面价值为353.3万元

　　C.资产减值损失金额为4.7万元

　　D.资产减值损失金额为6万元

　　【答案】 AC

　　【解析】年末“存货跌价准备”科目贷方余额=358-352=6万元，本期计提=6-1.3=4.7万元

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