2019年中级审计专业相关知识考点习题：固定资产

　　知识点：固定资产

　　【例题·单项选择题】

　　某企业2017年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10000元，增值税1700元，安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可使用状态。该企业为一般纳税人，适用增值税率17%，则固定资产入账价值是：

　　A.16265元

　　B.16625元

　　C.14565元

　　D.13800元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』入账价值=10000+2000+1800=13800(元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1700

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11700

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　3800

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 2000

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　 1800

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　13800

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　13800

　　【例题·多项选择题】

　　某企业购入一台需要安装的生产设备。在该设备的安装过程中，领用原材料12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关支出。4月1日购入的生产设备，发生有关安装费用时，应贷记的会计科目有：

　　A.原材料

　　B.在建工程

　　C.生产成本

　　D.应付职工薪酬

　　E.应交税费

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』领用原材料，原材料在贷方;在建工程是借方登记;没有发生与生产成本有关的事项;发生的安装工人的工资应该贷应付职工薪酬。

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　　【例题·单项选择题】(2014初)

　　下列各项固定资产中，应当计提折旧的是：

　　A.大修理停用的固定资产

　　B.按规定单独估价入账的土地

　　C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　D.处于更新改造过程停止使用的固定资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』因大修而停止使用的固定资产需要计提折旧。

　　【例题·单项选择题】

　　下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“其他业务成本”科目的是：

　　A.以经营租赁方式出租的机器设备

　　B.生产车间使用的机器设备

　　C.行政管理部门使用的办公设备

　　D.生产车间闲置的机器设备

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，生产车间使用的机器设备计提的折旧额应计入制造费用;选项C、D，应该将折旧额计入管理费用。

　　【例题·单项选择题】

　　乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年3月15日购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。则2017年该设备应计提的折旧金额为：

　　A.7700元

　　B.11550元

　　C.12000元

　　D.16000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2017年应计提折旧额=80000×2/10×9/12=12000(元)

　　【例题·单项选择题】

　　某项固定资产的原值为100000元，预计净残值为1000元，预计使用年限为4年。则在年数总和法下第二年的折旧额为：

　　A.19800元

　　B.24750元

　　C.25000元

　　D.29700元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』年数总和法下，第二年的折旧率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折旧额=(100000-1000)×3/10=29700(元)。

　　【例题·单项选择题】

　　某企业2016年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2017年12月31日该设备账面价值应为：

　　A.120万元

　　B.160万元

　　C.180万元

　　D.182万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

　　2017年12月31日计提减值前固定资产的账面价值=200-(200-20)/10=182(万元)大于可收回金额120万元，发生减值，应计提减值准备=182-120=62(万元)，2017年12月31日该设备账面价值应为120万元。