审计师考试审计理论与方法章节知识点讲义：第四章

第四章　审计目标和审计程

第一节　审计目标

　　一、审计目标概述

　　(一)审计目标的含义

　　审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。

　　审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

　　目标可以多样化。

　　(二)审计目标在审计项目中的指导作用

　　审计目标是审计的方向。不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

　　二、国家审计的审计目标(2019年改写)

　　按层次不同：

　　根本目标，是维护人民群众的根本利益;(最高层次目标)

　　现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;

　　直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

　　【例题1·单选题】(2017年)被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：

　　A.完整性

　　B.存在或发生

　　C.计价与分摊

　　D.截止期正确性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。

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第二节　审计程序

　　审计程序是保证实现审计目标的手段。一方面，可以保证审计质量，降低审计风险，提高审计效率，减少资源消耗;另一方面，可以保障审计组织和审计人员依法审计，保障审计人员和被审计单位的合法权益。

　　一、国家审计的审计程序

　　国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。(会区分不同阶段的任务，掌握其中涉及的专有名词)

　　审计计划→审计实施→审计报告

　　查谁?　　怎么查?　结果?

　　【例题2·多选题】国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：

　　A.是否需要特殊的审计技术

　　B.是否属于涉嫌犯罪的问题

　　C.是否属于信息系统设计缺陷

　　D.是否涉及较大的数量或者金额

　　E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题;是否属于法律法规和政策禁止的问题;是否属于故意行为所产生的问题;可能存在问题涉及的数量或者金额;是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷;是否属于信息系统设计缺陷;政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度;需要关注的其他因素。

　　二、内部审计的审计程序(2019年改写)

　　编制年度审计计划à计划阶段à实施阶段à终结阶段

　　(一)计划阶段

　　1.编制年度审计计划

　　年度审计计划一般由内部审计机构负责人编制，报经组织董事会或者最高管理层批准后施行。

　　2.编制项目审计方案

　　项目审计方案一般由审计项目负责人编制，报内部审计机构负责人批准后施行。

　　3.编制与送达审计通知书

　　内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。