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审计师《企业财务审计》章节重点:业务循环中的内部控制

来源:考试网  [2017年4月25日]  【

  业务循环中的内部控制(掌握)

  一、职责分工

  对业务的授权、业务的执行、业务的会计记录及资产保管需要分工,不得由一个人同时负责以上任何两项工作。

  (1)筹资、投资决策和执行相互独立,防止舞弊发生;

  (2)筹资、投资业务执行和记录相互独立,以相互牵制;

  (3)筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立,防止资金管理失控;

  (4)财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立,以保证业务处理正确无误;

  (5)盈余公积核算、复核由不同人员完成,有关明细账与总账记录分开,便于核对账面记录的一致性,避免发生错弊。

  二、信息传递程序控制

  1.授权程序

  (1)所有的资本交易事项,如股本交易的股票登记、发行、减资或增资等,都必须由企业最高权力机构事先审批与授权;

  (2)最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;

  (3)对筹集的资金进行投资时,必须进行可行性研究,决策后授权财会部门执行;

  (4)偿还债务时,要有正式的授权审批程序;

  (5)盈余公积金的提取和使用按国家有关规定,由股东大会或董事会做出决定办理,盈余公积中各部分的使用经董事会的授权批准。

  2.文件和记录的使用

  3.审核制度

责编:daibenhua
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