2020年初级审计师《审计理论与实务》冲刺试题（十五）_第2页

　　【例•单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是(　　)。(初步业务活动的内容-2014年)

　　A.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

　　【解析】注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项B);(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项A);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)。

　　【答案】C

　　【例•多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有(　　)。

　　(确定审计的前提条件-2013年)

　　A.确定被审计是否存在违反法律法规行为

　　B.确定被审计单位的内部控制是否有效

　　C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的

　　D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

　　【解析】为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项C正确);(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接(选项D正确)。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。

　　【答案】CD

　　【例•多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有(　　)。(管理层责任-2014年)

　　A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

　　D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

　　【解析】管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(选项A正确);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B正确);(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(选项C正确)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项D正确)。

　　【答案】ABCD

　　【例•多选题】在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有(　　)。(变更审计业务约定条款的要求-2015年)

　　A.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　C.管理层对审计范围施加限制

　　D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

　　【解析】下列原因通常被认为是变更业务的合理理由：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响(选项A正确);(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B正确)。选项C和D中，管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常不被认为是变更业务的合理理由。

　　【答案】AB

　　【例•单选题】如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。(变更为审阅业务或相关服务业务的要求-2015年)

　　A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

　　B.在审阅报告中提及原审计业务

　　C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

　　D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

　　【解析】选项D正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。

　　【答案】D

　　【例•单选题】下列有关审计计划的说法中，正确的是(　　)。(总体审计策略与具体审计计划的关系-2015年)

　　A.总体审计策略不受具体审计计划的影响

　　B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

　　C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

　　D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

　　【解析】在审计过程中，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整(选项A错误)。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围(选项B错误)。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两个层次，其中，进一步审计程序属于具体审计计划内容(包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划其他审计程序)(选项C错误)。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的确定，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前(选项D正确)。

　　【答案】D

　　【例•多选题】下列各项中，属于具体审计计划的活动的有(　　)。(具体审计计划的内容-2016年)

　　A.确定重要性

　　B.确定是否需要实施项目质量控制复核

　　C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　【解析】选项A、B是注册会计师(在制定总体审计策略)确定审计方向时应当考虑的事项，不属于具体审计计划的内容。

　　【答案】CD

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