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2020年初级审计师《审计理论与实务》冲刺试题(十五)

来源:考试网  [2020年8月20日]  【

  【例•单选题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是(  )。(职业怀疑提出的要求-2015年)

  A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

  B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

  C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

  D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关(教材P527/22.1)

  【解析】选项A正确,职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分,是保证审计质量的关键要素。选项B正确,职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形(比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况)保持警觉。选项C正确,保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险,恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围,降低选取不适当的审计程序的可能性。选项D错误,职业怀疑与职业道德基本原则(诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为,请链接教材P527/22.1)中的客观和公正、独立性两项密切相关。

  【答案】D

  【例•多选题】关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用,下列说法中,正确的有(  )。(职业怀疑提出的作用-2012年)

  A.降低检查风险

  B.降低审计成本

  C.避免过度依赖管理层提供的书面声明

  D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

  【解析】选项B错误,注册会计师在计划和执行审计工作时应当保持职业怀疑,不能以降低成本为目的,保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断,提高审计程序设计及执行的有效性,降低审计风险。

  【答案】ACD

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  【例•单选题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是(  )。(职业怀疑提出的要求-2016年)

  A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

  B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

  C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

  D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

  【解析】会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行,选项A错误。

  【答案】A

  【例•单选题】下列有关职业判断的说法中,错误的是(  )。(职业判断-2016年)

  A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持,职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

  B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间,有利于提高职业判断的可辩护性

  C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

  D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策,但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

  【解析】职业判断涉及注册会计师如何运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响,选择D错误。

  【答案】D

  【例•多选题】下列关于重大错报风险的说法中,正确的有( )。

  (重大错报风险-2016年)

  A.重大错报风险包括固有风险和检查风险(教材P18/1.5)

  B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系(教材P18/1.5)

  C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用(教材P165/7.5)

  D.注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化(教材P166/7.5)

  【解析】认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A错误;财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系,选项B错误。

  【答案】CD

  【例•单选题】下列关于重大错报风险的说法中,错误的是( )。

  (重大错报风险-2012年)

  A.重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

  B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

  C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关

  D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

  【解析】选项A讨论的是检查风险,不是重大错报风险。

  【答案】A

  【例•单选题】下列有关审计风险的说法中,错误的是( )。

  (检查风险的控制-2015年)

  A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估的重大错报风险为35%,则可接受的检查风险为25%

  B.实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,可选用文字进行定性表述

  C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

  D.在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在

  【解析】选项A错误,根据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险),如果某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估的重大错报风险为35%,则其检查风险为28.57%(10%÷35%)。

  【答案】A

  【例•多选题】在向被审计单位解释审计固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中,注册会计师认为正确的有( )。

  (审计的固有限制-2015年)

  A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

  B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

  C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

  D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

  【解析】选项A、D正确。审计的固有限制源于财务报告的性质(选项D)、审计程序的性质(选项A)、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

  【答案】AD

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责编:jianghongying

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