2020年初级审计师《审计理论与实务》冲刺试题（十三）_第2页

　　【单选题】(2014年)审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：

　　A.监督权

　　B.管理权

　　C.控制权

　　D.检查权

　　『正确答案』C

　　『答案解析』合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。

　　【单选题】(2016年)为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：

　　A.了解重大投资活动的决策过程

　　B.确认合并财务报表的编制方法是否合规

　　C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

　　D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

　　『正确答案』D

　　『答案解析』拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。

　　【单选题】审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：

　　A.一贯性原则

　　B.实际成本计价原则

　　C.稳健性原则

　　D.重要性原则

　　『正确答案』A

　　『答案解析』一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。

　　【多选题】(2015年)被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有：

　　A.资产负债表日后遭受重大火灾

　　B.资产负债表日后发生重大诉讼

　　C.资产负债表日后税收政策发生重大变化

　　D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

　　E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』选项ABC属于期后非调整事项。

　　【单选题】(2017年)审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：

　　A.财务报表日后发生重大诉讼

　　B.财务报表日后资本公积转增资本

　　C.财务报表日后税收政策发生重大变化

　　D.财务报表日后发现上年财务报表重大差错

　　『正确答案』D

　　『答案解析』调整事项：

　　(1)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债;

　　(2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;

　　(3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;

　　(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

　　【案例分析题】(2014年)

　　(一)资料：

　　2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

　　(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

　　(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

　　(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

　　(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的有：

　　A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性

　　B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性

　　C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性

　　D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』B抽查现金日记账并追查至原始凭证检查现金收支业务记录的真实性;C查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务凭证与记录控制的完整性。

　　资料2.

　　审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

　　(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

　　(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

　　(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

　　2.“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

　　A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章

　　B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账

　　C.会计人员编制银行存款余额调节表

　　D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』B出纳员不能登记应收账款明细账，D会计人员不能直接办理付款业务。

　　3.对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有：

　　A.应收账款明细账与总账不符

　　B.应收账款明细账少记

　　C.截留现金销售收款

　　D.循环挪用销售货款

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』如果出纳员同时登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账，可以出现在销售回款时不进行登记这种错误。

　　资料3.

　　审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

　　4.“资料3”中，该公司存在的主要问题有：

　　A.库存现金账实不符

　　B.业务发生未及时登记入账

　　C.私存边角料变卖收入

　　D.少计2013年度主营业务收入8000元

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』边角料变卖收入不属于主营业务收入。

　　4.审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。

　　5.“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是：

　　A.抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.将银行存款日记账和总账进行核对

　　『正确答案』C

　　『答案解析』因为没有记账所以银行对账单有记录，银行明细账上没有记录。只有通过银行对账单与明细账的核对检查出这类错误。

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