2020年初级审计师《审计理论与实务》冲刺试题（十二）

　　【多选题】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』抽查现金日记账记录：(1)验算加总额。(2)检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。(3)检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。(4)检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。(5)检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。(6)审查有无坐支现象。(7)审查现金日记账的序时登记。

　　【单选题】(2015年)下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：

　　A.对库存现金实施监督盘点

　　B.核对现金日记账和总账余额

　　C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

　　D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。

　　【多选题】(2015年)下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：

　　A.检查银行对账单

　　B.向存入款项的银行函证

　　C.获取银行定期存款存单

　　D.核对银行存款日记账与总账

　　E.分析定期存款占存款总额的比例

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊;选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

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　　【多选题】(2011年)审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：

　　A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.对银行存款日记账和总账进行核对

　　E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』AE与银行存款无关，D总账明细账是否相符与支出内容无关。

　　【多选题】(2015年)被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：

　　A.编制或取得银行存款余额调节表

　　B.审核银行存款日记账余额是否正确

　　C.要求被审计单位调整银行存款日记账

　　D.检查银行存款收支凭证是否合规

　　E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选项E，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。

　　【多选题】(2014年)下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：

　　A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

　　B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C.要求银行直接回函至审计人员

　　D.可以证实银行存款但不能证实银行借款

　　E.本期已注销存款账户的银行也应函证

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』函证银行存款和借款同时进行函证。

　　【单选题】为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

　　A.决算日后任意一天

　　B.决算日当天

　　C.整个审计期间

　　D.决算日前后数天

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

　　【多选题】(2017年)为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：

　　A.核对货币资金总账与日记账

　　B.分析近三年货币资金年末余额变动情况

　　C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

　　D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账

　　E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』选项AB并不针对截止期的审查。

　　【单选题】(2014年)在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：

　　A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A项是将不属于当期的银行存款增加提前计入期末银行存款账面余额。

　　【案例分析题】(2016年)

　　资料：2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为：

　　A.对历史数据进行了适当的增加和修改

　　B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析

　　C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表

　　D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。

　　【单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

　　A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

　　B.报销单据的填制和审核分离

　　C.支票与印章由不同人保管

　　D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

　　【单选题】(2015年)下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：

　　A.财务主管统一保管支票和相关印章

　　B.出纳员负责登记现金日记账和总账

　　C.出纳员负责编制银行存款余额调节表

　　D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账;选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。