2020年初级审计师《审计理论与实务》考试题库六

　　1 注册会计师在对ABC有限责任公司2011年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2005年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2012年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。

　　(A)至少保存至2015年

　　(B)至少保存至2021年

　　(C)至少保存至2022年

　　(D)长期保存

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存10年。

　　2 审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是( )。

　　(A)主任会计师、所长或指定代理人

　　(B)业务助理人员

　　(C)部门经理或签字注册会计师

　　(D)项目经理或项目合伙人

　　【正确答案】 B

　　【试题解析】 助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。

　　3 注册会计师应当及时蝙制审计工作底稿，要实现的目的有( )。

　　(A)有助于项目组计划和执行审计工作

　　(B)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

　　(C)使项目组对其工作负责

　　(D)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查

　　【正确答案】 A,B,C,D

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　　4 在归档期间，注册会计师可以做出的事务性变动包括( )。

　　(A)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　(B)删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　(C)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　(D)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　【正确答案】 A,B,C,D

　　5 下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有( )。

　　(A)审计调整分录汇总表

　　(B)公司章程

　　(C)企业营业执照

　　(D)审计计划

　　【正确答案】 B,C

　　【试题解析】 审计调整分录汇总表与审计计划主要供当期和下期审计使用，一般属于当期档案。

　　6 下列文件通常应当作为审计工作底稿保存的有( )。

　　(A)重大事项概要

　　(B)被取代的财务报表草表

　　(C)有关重大事项的往来信件

　　(D)对被审计单位文件记录的复印件

　　【正确答案】 A,C,D

　　【试题解析】 已经被取代的财务报表草表不属于审计工作底稿。

　　7 下列有关审计工作底稿的说法中不正确的有( )。

　　(A)细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

　　(B)注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

　　(C)注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

　　(D)会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所作出的审计结论

　　【正确答案】 C,D

　　【试题解析】 选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内;选项D，归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

　　8 注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中正确的有( )。

　　(A)对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

　　(B)对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签

　　(C)对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

　　(D)补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　　【正确答案】 A,C,D

　　【试题解析】 选项B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

　　9 下列关于B公司2011年度财务报表审计业务工作底稿归档日期的说法中，正确的有( )。

　　(A)乙注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作，并于2012年3月10日实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2012年4月28日之前归档

　　(B)乙注册会计师于2012年2月28日完成了对B公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档

　　(C)按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对B公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

　　(D)乙注册会计师于2012年2月1日完成B公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档

　　【正确答案】 A,B,D

　　【试题解析】 如果注册会计师未能完成审计业务(本题为注册会计师完成了审计工作但未能出具审计报告的情形，也属于没有完成审计业务)，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，故选项C不正确。

　　10 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括( )。

　　(A)实施审计程序的结果。该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

　　(B)导致出具否定意见的事项

　　(C)引起特别风险的事项

　　(D)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　【正确答案】 A,B,C,D