2020年初级审计师法律考点习题：第八章

　　第八章　税　法

　　知识点：税制体系

　　【例题·多项选择题】下列税种中，属于流转税的有：

　　A.关税　　B.增值税　C.消费税

　　D.印花税　E.契税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』印花税和契税属于财产、行为税。

　　【例题·单项选择题】下列税收收入中，属于中央政府固定收入的是：

　　A.消费税　　B.车船税

　　C.房产税　　D.企业所得税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』消费税属于中央政府固定收入;车船税、房产税属于地方政府固定收入;企业所得税属于中央与地方政府共享收入。

　　【例题·单项选择题】下列税收收入中，属于地方政府固定收入的是：

　　A.车辆购置税 B.资源税

　　C.个人所得税 D.土地增值税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』车辆购置税属于中央政府固定收入;资源税、个人所得税属于中央与地方政府共享收入。

　　【例题·多项选择题】下列税收收入中，属于中央政府与地方政府共享的有：

　　A.增值税　　　　　B.土地增值税

　　C.城市维护建设税　D.关税

　　E.印花税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』土地增值税属于地方政府固定收入，关税、印花税属于中央政府固定收入。

　　知识点：税收征管法

　　【例题·单项选择题】如果纳税人逾期仍未缴纳税务机关责令其限期缴纳的少缴税款，则税务机关依法可以采取的强制执行措施是：

　　A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　B.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款

　　C.依照税法的规定行使撤销权

　　D.依照税法的规定通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税收强制措施：①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;②扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。

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　　【例题·多项选择题】依照我国《税收征收管理法》，如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取的税收保全措施包括：

　　A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　D.书面通知纳税人开户银行查询其存款，并出具书面证明材料

　　E.依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　【例题·单项选择题】税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，有审批权的是：

　　A.县级以上税务局局长

　　B.省级以上税务局局长

　　C.省级以上税务局

　　D.县级以上税务局

　　『正确答案』A

　　『答案解析』税收保全措施和强制执行措施由县级以上税务局局长审批。

　　【例题·单项选择题】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是：

　　A.10日

　　B.15日

　　C.20日

　　D.30日

　　『正确答案』B

　　『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

　　【例题·单项选择题】纳税人采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，应在一定期限内，及时报送主管税务机关备案，该期限是：

　　A.领取工商营业执照之日起15日

　　B.领取税务登记证件之日起15日

　　C.领取税务登记证件之日起30日

　　D.领取工商营业执照之日起30日

　　『正确答案』B

　　『答案解析』采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

　　【例题·单项选择题】根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是：

　　A.2年　B.5年

　　C.10年 D.3年

　　『正确答案』B

　　『答案解析』已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

　　知识点：增值税

　　【例题·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。该标准是：

　　A.50万元　　B.80万元

　　C.500万元　 D.1000万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

　　【例题·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是：

　　A.将购进的货物用于个人消费

　　B.将购进的货物分配给投资者

　　C.将购进的货物用于生产经营

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AD：将购进的货物用于个人消费、集体福利的，不视同销售，属于不得抵扣进项税额的情形。选项B：将购进的货物分配给投资者属于视同销售。选项C：将购进的货物用于生产经营，不视同销售。

　　【例题·多项选择题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有：

　　A.单位向客户无偿提供房屋装饰服务

　　B.单位向客户无偿转让专利技术使用权

　　C.单位向客户无偿提供运输服务

　　D.单位为本单位员工无偿提供搬家服务

　　E.单位为公益事业无偿提供服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项D属于非经营活动。

　　【例题·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是：

　　A.交通运输服务　B.信息技术服务

　　C.建筑服务　　　D.不动产租赁服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』交通运输服务、建筑服务、不动产租赁服务适用9%税率。

　　【例题·单项选择题】A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于2019年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为：

　　A.3月18日 B.4月20日

　　C.4月28日 D.5月30 日

　　『正确答案』D

　　『答案解析』采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。 但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预付款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　【例题·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是：

　　A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

　　D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C：采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　知识点：消费税

　　【例题·单项选择题】下列各项中，不属于消费税纳税人的是：

　　A.生产应税消费品的单位和个人

　　B.进口应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　　D.零售应税消费品的单位和个人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，为纳税人。

　　【例题·单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，本月销售10个标准箱卷烟，共取得不含增值税的销售额为100000元。已知该批卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该烟厂本期应纳消费税为：

　　A.57500元　B.56000元

　　C.1500元　 D.36000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳消费税=100000×56%+10×150=5.6万元+0.15万元=5.75(万元)

　　【例题·多项选择题】根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列属于消费税税目的有：

　　A.鞭炮

　　B.成品油

　　C.高尔夫球棍

　　D.复合地板

　　E.廉价饰品

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮和焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。

　　【例题·多项选择题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有：

　　A.烟丝 B.酒精 C.成品油

　　D.黄酒 E.卷烟

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

　　【例题·单项选择题】某酒业公司将一批自制的新包装礼品酒发给本公司职工作为节日福利，在没有同类产品销售价格的情况下，该批礼品酒应纳消费税的计税依据的计算公式是：

　　A.(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　B.(原材料+加工费)÷(1-消费税税率)

　　C.(成本+利润)÷(1+消费税税率)

　　D.(原材料+加工费)÷(1+消费税税率)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』自产自用应税消费品组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。