【考点】采购与付款业务循环内部控制测试
【例题·单选题】审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况,目的是为了判断:
A.固定资产账实的相符性
B.固定资产计价的正确性
C.固定资产内部控制的执行情况
D.固定资产折旧提取的合理性
『正确答案』C
『答案解析』检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片,是否一物一卡,随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对,属于固定资产的内部控制测试。
【例题·多选题】(2015年)下列各项中,属于固定资产内部控制测评程序的有:
A.检查固定资产管理制度
B.询问固定资产购置流程
C.重新计算固定资产折旧额
D.检查新增固定资产的各种手续
E.检查固定资产账卡的设置情况
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C属于实质性审查程序。
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【考点】应付票据和应付款项审计(选择较重要程序)
【例题·多选题】审查应付账款期末余额变动合理性时,审计人员可采用的分析方法:
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率,并与前期相比较
D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
『正确答案』ADE
『答案解析』审查应付账款期末余额变动合理性时,审计人员可采用的分析方法有:将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。
【例题·多选题】(2014年)对应付账款明细账进行审计时,应重点审查的有:
A.月结单核对相符的账户
B.关联单位的账户
C.长期挂账未结清的账户
D.积欠已久而突然结清的账户
E.具有特殊交易的账户
『正确答案』BCDE
『答案解析』除A以外叙述的都是应付账款异常情况。
【例题·多选题】(2016年)为查找决算日前未入账的应付账款,审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有:
A.货币资金支出凭证
B.采购订单
C.采购合同
D.购货发票
E.验收单
『正确答案』AD
『答案解析』查找未列报或未入账的应付款项,可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查,达到审计目的:①审査决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录,査明其入账时间是否正确,有无推后截止期的情况。③追踪决算日之前发出的验收单。④审核卖方对账单,追查应付款项明细表。⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证,查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
【例题·多选题】(2015年)被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额,审计人员认为可能的原因有:
A.多付货款
B.预收货款
C.预付货款
D.记账错误
E.拒付货款
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,预收货款应该在预收账款或应收账款科目反映,不会导致应付账款出现借方余额;选项E,拒付货款会导致应付账款明细账出现贷方余额。
【例题·单选题】(2016年)审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年,经审阅原始单据,询问被审计单位有关人员,均未能有效证实其真实性,审计人员应进一步采取的措施是:
A.函证债权人
B.核对总账和明细账
C.作出账实不符结论
D.要求在报表附注中予以说明
『正确答案』A
『答案解析』应当首先选择函证,并对函证结果进行评价。
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