2020年初级审计师《理论与实务》考点习题六

　　1、单选题

　　正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是：

　　A、在销货发生之前，赊销经正确批准

　　B、非经正当审批，不得发出实物

　　C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

　　D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失;选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

　　2、多选题

　　下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

　　A、审查订购单是否连续编号

　　B、检查采购合同是否经过有关部门审查

　　C、抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

　　D、审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账

　　E、向债权人函证应付款项数额

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项DE属于注册会计师实施的实质性程序。

　　3、单选题

　　下列关于采购与付款循环内部控制测试的说法错误的是：

　　A、观察验收部门是否独立于仓库保管和记录职责

　　B、了解企业采购与付款环节手续是否完备

　　C、由请购人员检查存货请购的设计和维护

　　D、了解有无分级授权采购制度

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，由独立使用者检查存货请购的设计和维护。

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　　4、单选题

　　审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

　　A、采购部门购入过量或不必要的物资

　　B、未按实际收到的商品数额登记入账

　　C、应付账款记录不正确

　　D、未及时向特定债权人支付货款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

　　5、单选题

　　采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

　　A、请购单

　　B、订购单

　　C、验收单

　　D、付款凭单

　　【正确答案】A

　　【答案解析】由于企业内很多部门都可以填制请购单，因此不便预先连续编号。

　　6、单选题

　　下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：

　　A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

　　B、检查购置固定资产的授权批准文件

　　C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

　　D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。

　　7、单选题

　　为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：

　　A、检查订购单是否连续编号

　　B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

　　C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

　　D、抽查请购单是否经过适当审批

　　【正确答案】C

　　【答案解析】为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

　　8、单选题

　　下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定：

　　A、存货价值真实性

　　B、存货内部控制有效性

　　C、存货计价方法一致性

　　D、账实是否相符

　　【正确答案】B

　　【答案解析】被审计单位日常盘点是一项内部控制，因此对其抽查是对内部控制有效性的审查。

　　9、单选题

　　在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当：

　　A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查

　　B.观察存货盘点计划的执行情况

　　C.确定存货数量和状况记录的准确性

　　D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。

　　10、单选题

　　审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：

　　A.参与制订盘点计划

　　B.将盘点结果与材料明细账余额核对

　　C.毁损存货按盘亏处理

　　D.抽查盘点记录进行复核

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应先查清原因再做处理。