2020年初级审计师《专业知识》考点习题十

　　1.甲企业 2 月末“本年利润”科目借方余额 80 万元，“利润分配”科目贷方余额 10 万元，该企业 2 月末资产负债表中“未分配利润”项目的金额是(　　)

　　A.-90 万元

　　B.-70 万元

　　C.90 万元

　　D.70 万元

　　【答案】B

　　【解析】“未分配利润”项目的金额=-80+10=-70(万元)

　　2.某企业 2016 年 2 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 2100 万元，编制 2018 年 12 月 31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是(　　)

　　A.短期借款

　　B.长期借款

　　C.其他长期负债

　　D.一年内到期的非流动负债

　　【答案】D

　　【解析】2016 年 2 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款，该项借款到 2018 年 12 月 31 日还有1 个月的时间就要到期，则该项借款应填入 2018 年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。

　　3.甲企业 2018 年 6 月 30 日“固定资产”科目余额为 5000 万元，“累计折旧”科目余额为 2000万元，“固定资产减值准备”科目余额为 250 万元，“工程物资”科目余额为 500 万元，“固定资产清理”科目余额为 300 万元。该企业 2018 年 6 月 30 日资产负债表中固定资产项目的金额为(　　)

　　A.3000 万元

　　B.225 万元

　　C.2750 万元

　　D.5500 万元

　　【答案】C

　　【解析】固定资产项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去备抵科目“累计折旧”、“固定资产减值准备”余额后的净额填列，本题资产负债表固定资产项目的金额=5000-2000-250=2750(万元)，选项 C 正确。“工程物资”、“固定资产清理”科目余额在资产负债表中单独列示，不在固定资产项目中反映。

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　　4.某公司 2017 年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为 250 万元，“原材料”科目余额为 300 万元，“存货跌价准备”科目余额为 100 万元，“生产成本”科目余额为 1200 万元，“工程物资”科目余额为 30 万元，“制造费用”科目余额为 25 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2017 年末资产负债表“存货”项目的金额为(　　)

　　A.1675 万元

　　B.1650 万元

　　C.480 万元

　　D.1680 万元

　　【答案】A

　　【解析】“存货”项目金额=250+300-100+1200+25=1675(万元)

　　5.2017 年度乙公司的营业收入为 2850 万元，营业成本为 2445 万元，投资损失为 25 万元，营业外支出为 45 万元、所得税费用为 35 万元。乙公司营业利润为(　　)

　　A.300 万元

　　B.335 万元

　　C.380 万元

　　D.405 万元

　　【答案】C

　　【解析】营业利润=2850-2445-25=380(万元)

　　6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2018 年 8 月 5 日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其中不含增值税的售价总额为 100000 元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为 2/10，1/20，n/30。在总价法下，假定甲公司 8 月 13 日收到这笔销售的款项(含增值税)，则实际收到的价款为()

　　A.114660 元

　　B.105300 元

　　C.103500 元

　　D.103194 元

　　【答案】C

　　【解析】在总价法下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额=100000*(1-10%)=90000 元，增值税 90000*17%=15300 元;应收账款=90000+15300=105300 元。现金折扣=90000*2%=1800 元，实际收到的价款为 105300-1800=103500 元。

　　7.甲公司 2018 年 6 月 15 日赊购一批商品，取得的增值税专用发票上注明的货款总额为 400000元，增值税税额为 68000 元，同时享受的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(按含税价计算)。若该公司于 2018 年 6 月 30 日付清全部款项，则实际支付的金额为()

　　A.463320 元

　　B.464000 元

　　C.467320 元

　　D.468000 元

　　【答案】A

　　【解析】实际支付的金额=(400000+68000)×(1-1%)=463320(元)

　　8.甲公司 2018 年 1 月 5 日支付价款 2000 万元购入乙公司 30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费 20 万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为 12000 万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为()

　　A.-20 万元

　　B.0 万元

　　C.1580 万元

　　D.1600 万元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司对被投资企业具有重大影响，长期股权投资的后续计量应采用权益法。初始投资成本 2020 万元(2000+20)<享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额 3600 万元(12000×30%)，应以享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额 3600 万元作为长期股权投资的初始投资成本，大于原初始投资成本的差额 1580 万元(3600-2020)，计入营业外收入，即为对利润的影响金额。分录如下

　　借：长期股权投资 3600

　　贷：银行存款 2020

　　营业外收入 1580

　　9.甲公司和乙公司是两个没有关联方关系的独立公司。甲公司 2018 年 1 月 1 日，以银行存款 9000万元自公开市场购入乙公司 70%的股份，并支付审计费、评估费 70 万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元。则甲公司该项股权投资的初始投资成本为()

　　A.9000 万元

　　B.9070 万元

　　C.5600 万元

　　D.5670 万元

　　【答案】A

　　【解析】非同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资，应按付出资产的公允价值作为初始投资成本。发生的审计费、评估费 70 万元应计入管理费用，不计入股权投资的初始投资成本。

　　10.某股份有限公司于 2018 年 1 月 3 日购入面值为 1000 万元的五年期债券作为债权投资核算，票面利率 6%，每年年末付息，到期还本，实际支付的价款为 1200 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 60 万元，另支付相关税费 2 万元。则计入“债权投资—利息调整”科目的金额为()

　　A.0

　　B.200 万元

　　C.202 万元

　　D.142 万元

　　【答案】D

　　【解析】债券投资的初始入账金额=1200-60+2=1142(万元)，分录是：

　　借：债权投资—成本 1000

　　债权投资—利息调整 142

　　应收利息 60

　　贷：银行存款 1202