2020年初级审计师《专业知识》考点习题七

　　1.甲公司 2018 年分别销售 A.B 产品 1.5 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元/件和 80 元/件，甲公司向购买者承诺售后 2 年内免费提供服务，预计保修期内发生的保修费用为销售额的 5%，假定无其他或有事项，则甲公司 2018 年年末资产负债表“预计负债”项目中，A.B 两个产品分别增加的金额为()

　　A.7 万元

　　B.8 万元

　　C.10 万元

　　D.15.5 万元

　　E.7.5 万元

　　【答案】BE

　　【解析】A 产品=1.5×100×5%=7.5 万元。B 产品=2×80×5%=8 万元。

　　2.企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，应该计入财务费用的是()

　　A.应付债券费用化的利息

　　B.带息应付票据的利息

　　C.财务人员的工资

　　D.长期借款费用化的利息

　　E.长期借款资本化的利息

　　【答案】ABD

　　【解析】企业财务人员的工资应计入管理费用中。长期借款资本化的利息计入资产成本。

　　3.关于到期一次还本付息债券利息调整和实际利息确认的说法，正确的是()

　　A.资产负债表日按期初摊余成本和票面利率计算确定债券实际利息费用

　　B.期初摊余成本为应付债券的账面价值，包括债券面值、应计利息和利息调整

　　C.实际利率为应付债券到期价值折为发行日实际收到价款的折现率

　　D.票面利息和实际利息的差额，为利息调整数

　　E.资产负债表日按票面面值和实际利率计算确定债券实际利息费用

　　【答案】BCD

　　【解析】资产负债表日按期初摊余成本和实际利率计算确定债券实际利息费用。

　　4.下列说法中，正确的是()

　　A.专门借款是为构建或者生产符合资本化条件的资产而借入的款项，应当将专门借款当期实际发生的利息金额全部予以资本化

　　B.一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额予以资本化

　　C.最低租赁付款额是承租方应支付或可能被要求支付的款项，包括或有租金和履约成本，加上由承租人或与其有关第三方担保的资产余值

　　D.承租人发生的可归属租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值

　　E.专门借款在筹建相关固定资产的期间，应当将利息费用化

　　【答案】DE

　　【解析】选项 A，专门借款以当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化;选项 B，一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益;选项 C，在任何情况下，最低租赁付款额是不包括或有租金和履约成本的。

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　　5.某企业自行建造房屋领用本企业原材料一批，实际成本 100 万元，购进该原材料时支付的进项税额 13 万元已经抵扣。项目于 1 月后完工。根据上述资料，正确的会计处理是()

　　A.借：在建工程 113

　　贷：原材料 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13

　　B.借：在建工程 100

　　贷：原材料　　100

　　C.借：在建工程 113

　　贷：原材料　　100

　　应交税费——应交增值税(进项税额)13

　　D.借：在建工程 113

　　贷：原材料　　113

　　E.借：固定资产 113

　　贷：在建工程　　113

　　【答案】AE

　　【解析】用于增值税非应税项目的购进货物的进项税额不得抵扣，计入“在建工程”。

　　6.下列选项中，属于离职后福利的是()

　　A.职工工资、奖金、津贴

　　B.企业为职工缴纳的基本养老保险

　　C.企业发生的职工福利费

　　D.辞退福利

　　E.企业为职工设立的退休后每年固定金额的福利金

　　【答案】BE

　　【解析】离职后福利包括设定受益计划和设定提存计划，企业为职工缴纳的基本养老保险属于设定提存计划。企业为职工设立的退休后每年固定金额的福利金属于设定受益计划。

　　7.短期薪酬的内容包括()

　　A.职工工资

　　B.奖金

　　C.津贴和补贴

　　D.设定受益计划

　　E.设定提存计划

　　【答案】ABC

　　【解析】短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。选项 D.E，属于离职后福利。

　　8.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，最终应当计入()

　　A.无形资产

　　B.管理费用

　　C.劳务成本

　　D.在建工程

　　E.研发支出

　　【答案】AB

　　【解析】无形资产研发人员的薪酬记入“研发支出”科目，符合资本化条件的部分，最终转入无形资产，符合费用化条件的部分，最终转入管理费用。

　　9.下列关于票据的说法中，正确的是()

　　A.应付票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，我国的商业汇票一般为不带息的商业汇票

　　B.企业开具银行承兑汇票，向银行支付承兑手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　C.企业无力支付到期商业承兑汇票票款，按照应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目

　　D.企业无力支付到期银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目

　　E.企业收到银行承兑汇票，应计入“应收票据”

　　【答案】ABDE

　　【解析】企业无力支付到期商业承兑汇票票款，按照应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

　　10.某企业为小规模纳税人，某月购进原材料一批，价款为 10000 元，增值税为 1700 元，共计 11700元，当月又销售产品一批，全部价款为 206000 元，则该企业的本月的进项增值税和销项增值税分配为()

　　A.4300 元

　　B.6000 元

　　C.29932 元

　　D.28231 元

　　E.0 元

　　【答案】BE

　　【解析】不含税销售额：206000/(1+3%)=200000 元，应交销项税额：200000×3%=6000 元。小规模纳税人没有进项增值税。

　　11.企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，应计入的科目是()

　　A.借记“生产成本”

　　B.借记“税金及附加”

　　C.借记“管理费用”

　　D.贷记“银行存款”

　　E.贷记“应交税费”

　　【答案】AE

　　【解析】企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”。

　　12.关于各项税费的表述，下列说法正确的是()

　　A.出口退税企业，因应抵扣的税额大于应纳税额而不足抵扣的部分，按规定应予退回的税款，借记“其他应收款”，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”

　　B.出口企业按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(出口退税)”，贷记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”

　　C.月末，企业应该将当月未交增值税或多交增值税从“应交税费——应交增值税”科目转出，转入“应交税费——未交增值税”科目

　　D.应交房产税、土地使用税、车船使用税，都在管理费用中列支

　　E.应交房产税、土地使用税、车船使用税，都在税金及附加中列支

　　【答案】ACE

　　【解析】选项 B，出口企业按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。选项 D，应交房产税、土地使用税、车船使用税，都在税金及附加中列支。

　　13.认定为融资租赁的标准的有()

　　A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

　　B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价预计远高于行使选择权时租赁资产的公允价值

　　C.即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分

　　D.承租人在租赁开始日的最低租赁付款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值

　　E.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用

　　【答案】ACDE

　　【解析】承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，不是高于。