2020年初级审计师《专业知识》考点习题五

　　1.合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照一定的方法，将交易价格分摊各单项履约义务。这里的方法是指()

　　A.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例

　　B.平均摊销

　　C.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例

　　D.各单项履约义务所承诺商品的毛利的相对比例

　　【答案】A

　　【解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。

　　2.甲企业 2018 年的营业收入为 160 万元，营业成本为 110 万元，销售费用为 4 万元，管理费用为 18 万元，投资收益为 2 万元，营业外支出为 1 万元，所得税费用为 6 万元。则该企业 2018 年利润表中的利润总额为()

　　A.22 万元

　　B.23 万元

　　C.29 万元

　　D.30 万元

　　【答案】C

　　【解析】2018 年利润表中的利润总额=160-110-4-18+2-1=29(万元)

　　3.甲公司 2018 年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 240 万元;(2)因报废处置固定资产产生净收益 60 万元;(3)收到联营企业分派的现金股利 120 万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失 20 万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出 80 万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 600 万元;(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 120 万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 200 万元。则甲公司 2018 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是()

　　A.480 万元

　　B.500 万元

　　C.680 万元

　　D.700 万元

　　【答案】D

　　【解析】管理费用=20+80+600=700(万元)

	2020年初级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟　　→ 考试学习资料群
	2020年初级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟　　→ 考试学习资料群

　　4.甲公司 2018 年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 240 万元;(2)因报废处置固定资产产生净收益 60 万元;(3)收到联营企业分派的现金股利 120 万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失 20 万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出 80 万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 600 万元;(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 120 万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 200 万元。则上述交易或事项对甲公司 2018 年度营业利润的影响是()

　　A.-20 万元

　　B.-80 万元

　　C.-140 万元

　　D.40 万元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司 2018 年营业利润的影响额=240-20-80-600+120+200=-140(万元)

　　5.某企业 2018 年度利润总额为 1000 万元，其中国债利息收入为 30 万元。当年按税法核定的业务招待费为 600 万元，实际发生的业务招待费为 620 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25%。该企业 2018 年所得税费用为()

　　A.250 万元

　　B.242.5 万元

　　C.247.5 万元

　　D.252.5 万元

　　【答案】C

　　【解析】根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=1000-30+20=990(万元)。当年的所得税费用=990×25%=247.5(万元)。

　　6.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为()

　　A.资产的计税基础

　　B.资产的账面价值

　　C.负债的计税基础

　　D.应纳税所得额

　　【答案】A

　　【解析】资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

　　7.某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为 1000 万元，期末公允价值为 1500 万元，其计税基础为 1000 万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额 500 万元称为()

　　A.应纳税暂时性差异

　　B.可抵扣暂时性差异

　　C.递延所得税资产

　　D.递延所得税负债

　　【答案】A

　　【解析】资产的账面价值大于计税基础将产生应纳税暂时性差异。

　　8.甲股份有限公司 2017 年 12 月购入一台设备，原价为 602 万元，预计净残值为 2 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，公司按照 3 年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司 2018年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为()

　　A.20 万元

　　B.26.4 万元

　　C.80 万元

　　D.18.4 万元

　　【答案】C

　　【解析】该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[602-(602-2)/5]-[602-(602-2)÷3]=80(万元)

　　9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2018 年度发生的部分经济业务如下：甲公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为 1600000 元，本年实现净利润 4000000 元。确定的当年利润分配方案是：按 10%提取盈余公积，向投资者分配利润 1000000 元。2018 年末，甲公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为()

　　A.800000 元

　　B.1160000 元

　　C.1400000 元

　　D.2400000 元

　　【答案】B

　　【解析】“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额=(4000000-1600000)×(1-10%)-1000000=1160000(元)