2020年初级审计师《理论与实务》精选习题及答案六

　　1、下列选项中，内部审计属于内部控制中的：

　　A、风险评估

　　B、对控制的监督

　　C、控制活动

　　D、信息与沟通

　　答案：B

　　【解析】内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。掌握“对控制的监督”知识点。

　　2、控制环境是内部控制的要素之一，其内容不包括：

　　A、管理层的观念和经营风格

　　B、组织结构

　　C、员工素质

　　D、审计风险的评估

　　答案：D

　　【解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理层的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。掌握“控制环境”知识点。

　　3、下列因素中，不影响统计抽样中确定的样本量的是：

　　A、总体容量

　　B、总体项目差异

　　C、样本选取方法

　　D、审计结论的精确限度

　　答案：C

　　【解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。掌握“审计抽样的基本程序”知识点。

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　　4、审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试的过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：

　　A、误拒风险

　　B、信赖不足风险

　　C、误受风险

　　D、信赖过度风险

　　答案：A

　　【解析】题目明确是对存货计价进行测试，因此是实质性审查，在实质性审查中，抽样风险有两种，即误拒风险和误受风险，误拒风险会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。掌握“审计抽样风险及其控制”知识点。

　　5、被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是：

　　A、申请行政复议

　　B、提起行政诉讼

　　C、提请审计机关的本级人民政府裁决

　　D、不予理睬

　　答案：C

　　【解析】被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。掌握“审计决定书”知识点。

　　6、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是：

　　A、内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议

　　B、审计概况是对内部审计项目的总体情况的介绍和说明，一般应包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等

　　C、审计依据是实施内部审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定

　　D、内部审计人员提出的结论仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价

　　答案：D

　　【解析】审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所做的评价。内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可以仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如果必要，审计结论还应当包括对出色业绩的肯定。掌握“内部审计报告的主要内容”知识点。

　　7、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：

　　A、价值比较

　　B、回归分析

　　C、比较分析

　　D、程序分析

　　答案：D

　　【解析】定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。掌握“定性分析的方法”知识点。

　　8、下列关于信息系统审计的表述中，错误的是：

　　A、信息系统一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施

　　B、信息系统应用控制是适应特定的系统的政策和措施

　　C、信息系统测试的方法是信息系统审计所独有的

　　D、信息系统审计过程与一般的审计过程不同

　　答案：D

　　【解析】信息系统审计过程与一般的审计过程一样，分为审计准备、审计实施和审计终结阶段。掌握“信息系统审计概述”知识点。

　　9、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：

　　A、决算日之前的领料单

　　B、决算日之前的验收单

　　C、决算日之前的订购单

　　D、决算日之前的请购单

　　答案：B

　　【解析】审查未列报或未入账的应付账款需检查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、决算日之前的验收单的凭证。掌握“查找未列报或未入账的应付款项”知识点。

　　10、对企业的标准成本系统的审查中，下列关于审核差异报告的说法，不正确的是：

　　A、确定被审计单位对差异及差异产生原因的分析情况

　　B、确定差异产生的原因是否表明了有必要对标准成本系统进行修正

　　C、询问被审计单位年末将差异在存货和销货成本之间进行分配的方法，确定该方法的合理性以及是否与以前年度保持一致

　　D、随机抽取产品的标准成本构成，审查产品的产品构成等分配方法的合理性，确定所有分录是否已经恰当记录

　　答案：D

　　【解析】选项 D 不涉及对差异报告的审核。掌握“标准成本系统审查”知识点。