2020年初级审计师理论与实务考试习题及答案十三

　　【考点 1】审计目标在审计项目中的指导作用

　　1.【多选题】下列关于审计目标的表述，正确的有( )。

　　A.审计目标具有局部性和阶段性

　　B.审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地

　　C.不同的审计主体审计目标也有很大不同

　　D.审计目标的确定取决社会的需求

　　E.在现实工作中，常常根据审计目标的不同将审计业务划分为不同的类型

　　【答案】ABCE

　　【解析】D：审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标的确定是社会需求和审计界能力与水平之间的平衡点。

　　2.【多选题】下列关于审计目标的表述，正确的有( )。

　　A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

　　B.具体审计目标是根据管理层认定而形成的

　　C. 具体审计目标可以分为各类交易和事项相关的审计目标，与期末账户余额相关的审计目标，与列报和披露相关的审计目标

　　D.审计目标对审计全过程都会产生影响

　　E.财务报表审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程

　　【答案】DE

　　【解析】注意新教材的变化

　　【考点 2】国家审计、内部审计和社会审计的目标

　　1.【单选题】以下属于国家审计根本目标的是( )。

　　A.维护人民群众的根本利益

　　B.推进法治、维护民主

　　C.真实性、合法性和效益性。

　　D.、推动改革、促进发展

　　【答案】A

　　2.【单选题】下列关于我国国家审计直接目标的表述，不正确的是(　　)。

　　A.真实性是基础

　　B.合法性是基本要求

　　C.效益性是最终目标

　　D.现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标

　　【答案】D

　　【解析】现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。

　　3.【单选题】下列关于我国国家审计现实目标的表述，不正确的是(　　)。

　　A.是推进法治、维护民主、推动改革、促进发展、

　　B.现实目标和直接目标是根本目标在一定时间和空间的具体化

　　C.现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引。

　　D.监督和评价财政收支、财务收支以及有关经济活动真实性、合法性和效益性。

　　【答案】D

　　【解析】现实目标：是推进法治、维护民主、推动改革、促进发展、

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　　4. 【单选题】下列关于我国国家内部审计现实目标的表述，正确的是( )。

　　A.维护人民群众的根本利益

　　B.是推进法治、维护民主、推动改革、促进发展、

　　C.监督和评价财政收支、财务收支以及有关经济活动真实性、合法性和效益性。

　　D.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

　　【答案】B

　　【解析】分为根本目标、现实目标和直接目标三个层次。三者关系

　　1.根本目标：维护人民群众的根本利益

　　2.现实目标：是推进法治、维护民主、推动改革、促进发展、

　　3.直接目标:监督和评价财政收支、财务收支以及有关经济活动真实性、合法性和效益性。

　　5.【多选题】国家审计的审计目标可以分(　　)。

　　A.根本目标

　　B.现实目标

　　C.直接目标

　　D.具体目标

　　E. 总目标

　　【答案】ABC

　　国家审计目标分为根本目标、现实目标和直接目标三个层次。

　　6.【多选题】下列关于我国国家审计目标的三个层次目标之间的关系表述，正确的是(　　)。

　　A.根本目标是最高层次目标，是审计工作最终目的

　　B. 根本目标体现了国家审计所期望达到的思想境地和最终结果。是确定一定时期的现实目标和直接目标的前提和基础

　　C.现实目标和直接目标是根本目标在一定时间和空间的具体化，

　　D.现实目标是适应当前国家经济社会发展的要求，也是推动国家治理体系和治理能力现代化的客观需要，

　　E.直接目标是现实目标在一定时期的方向和指引。

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　(1)根本目标是最高层次目标，是审计工作最终目的，体现了国家审计所期望达到的思想境地和最终结果。是确定一定时期的现实目标和直接目标的前提和基础

　　(2)现实目标和直接目标是根本目标在一定时间和空间的具体化，①现实目标是适应当前国家经济社会发展的要求，也是推动国家治理体系和治理能力现代化的客观需要，是根本目标在现阶段的具体表现或在现阶段应达到的阶段性目标，②现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引。

　　7.【多选题】下列关于我国国家审计目标的直接目标的表述，正确的是( )。

　　A.直接目标的依据是现实目标

　　B. 直接目标是监督和评价财政收支、财务收支以及有关经济活动真实性、合法性和效益性

　　C.直接目标是根本目标在一定时间和空间的具体化，

　　D.直接目标与管理层的认定相一致

　　E. 直接目标把效益性放在第一位。

　　【答案】ABC

　　8.【单选题】下列关于我国内部审计目标的表述，正确的是(　　)。

　　A.内部审计目标分为总目标与具体目标

　　B. 内部审计的具体目标与管理层的认定相一致

　　C.内部审计的总目标是维护人民群众的根本利益

　　D.内部审计的具体目标是真实性、合法性与效益

　　【答案】A

　　9.【单选题】下列属于我国内部审计总目标的表述，不正确的是( )。

　　A. 促进组织完善治理

　　B. 增加价值、

　　C.实现组织目标。

　　D.真实性、合法性和效益性。

　　【答案】D

　　10.【多选题】下列属于我国内部审计的具体目标的表述，正确的是( )。

　　A. 具体目标根据具体审计类型而定

　　B. 可以分为合规审计的具体目标、财务审计的具体目标、绩效审计的具体目标

　　C.可以分为真实性、合法性和效益性

　　D.可以分为各类交易和事项相关的目标，与期末账户余额相关的目标，与列报和披露相关的目标

　　E. 促进组织完善治理、增加价值、实现目标。

　　【答案】AB

　　11.【多选题】下列属于社会审计总目标的是( )。

　　A. 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，

　　B. 促进组织完善治理、

　　C. 对是否按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;

　　D. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

　　【答案】ACD

　　【解析】社会审计总目标：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

　　12.【单选题】财务报表审计目标中，截止期正确性指的是(　　)。

　　A.财务报表所列的已记录的业务确实发生

　　B.各类业务记录于正确的会计期间

　　C.记录或列报的金额经过正确的计价或分摊

　　D.记录的各类业务符合法律法规的规定

　　【答案】B

　　【解析】A 发生。C：计价和正确性。D：合法性。

　　13.【单选题】社会审计项目的具体审计目标中，真实性指的是( )

　　A.记录的各类业务符合法律法规的规定

　　B.记录或列报的金额是实际存在或发生的

　　C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度

　　D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

　　【答案】B

　　【解析】选项 A 对应合法性;选项 C 对应总体正确性;选项 D 对应权利和义务。

　　14.【单选题】(历年真题)在财务审计项目的具体审计目标中，完整性指的是(　　)

　　A.记录或列报的金额在总体上正确

　　B.各类业务记录于正确的会计期间

　　C.记录或列报的金额实际存在或发生

　　D.实际存在或发生的金额均已记录或列报

　　【答案】D

　　【解析】“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。

　　15.【多选题】针对管理层认定，以下说法中不正确的有( )。

　　A.权利和义务认定指在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被审计单位的义务

　　B.存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在

　　C.计价和分摊认定指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已入账

　　D.反映和披露指财务报表组成要素被恰当地分类、说明和披露

　　E.完整性认定指资产、负债、所有者权益、收入和费用账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表

　　【答案】CE

　　【解析】C.完整性认定指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已入账。E.计价和分配认定指资产、负债、所有者权益、收入和费用账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表。

　　16.【多选题】(历年真题)下列审计目标中，与完整性认定无关的有( )

　　A.采购交易的入账时间是否恰当

　　B.已经发生的销售交易是否登记入账

　　C.已经记录的采购交易是否实际发生

　　D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有

　　E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项 A 是与截止认定相关，选项 C 与发生认定相关，选项 D 与权利和义务认定相关，选项E 与计价和分摊认定相关。