2020年初级审计师理论与实务考试习题及答案十二

　　【主要考点】取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析

　　1.【单选题】(历年真题)下列有关重新计算的表述中，错误的是(　　)。

　　A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

　　B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

　　C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

　　D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

　　【答案】D

　　【解析】重新计算用于实质性审查，控制测试不涉及数据计算，不使用该方法。

　　2. 单选题】 历年真题)在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是(　　)。

　　A.观察有关业务的处理过程

　　B.对有关凭证中的数据进行重新计算

　　C.检查有关文件、报告以及管理手册等

　　D.询问被审计单位有关人员

　　【答案】B

　　【解析】对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，尚未深入到“账、证、表”的环节，所以通常不采用重新计算。

　　3.【单选题】(历年真题)下列有关审计分析方法的表述，正确的是(　　)。

　　A.分析仅运用于审计实施阶段

　　B.分析仅包括财务数据之间关系的分析

　　C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

　　D.重新计算是财务审计常用的分析方法

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项 B，分析是指研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项 D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

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　　4.【单选题】(历年真题)在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是(　　)。

　　A.审计准备阶段识别审计风险

　　B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

　　C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

　　D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

　　【答案】C

　　【解析】分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

　　5.【单选题】(历年真题)下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是(　　)。

　　A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件

　　B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质

　　C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

　　D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据

　　【答案】B

　　【解析】选项 A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。选项 C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项 D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

　　6.【单选题】(历年真题)下列有关审计取证方法的运用，正确的是(　　)。

　　A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

　　B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性

　　C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性

　　D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

　　【答案】D

　　【解析】选项 A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在;选项 B，销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性;选项 C，对盘点的存货进行检查并与盘点记录核对不能判断存货计价是否正确。

　　7.【单选题】(历年真题)下列关于函证的表述中，正确的是(　　)。

　　A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

　　C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

　　D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项 C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项 D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

　　8.【单选题】(历年真题)下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是(　　)。

　　A.检查

　　B.评价

　　C.观察

　　D.询问

　　【答案】B

　　【解析】评价不属于审计取证的具体方法。

　　9.【单选题】针对以下取证方法的说法，不恰当的是(　　)。

　　A.审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表的取证方法属于重新操作

　　B.审计人员针对有关数据计算的正确性进行核对的取证方法属于检查

　　C.由于重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据，因此通常被认为具有较高的可靠性

　　D.观察指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序

　　【答案】B

　　【解析】B：对有关数据计算的正确性进行核对的方式是重新计算。

　　10.【单选题】下列关于分析方法的表述，正确的是(　　)。

　　A.分析是指研究财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异

　　B.常用的分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

　　C.分析方法仅适用于审计实施阶段

　　D.分析方法是实质性审查中必须使用的方法

　　【答案】B

　　【解析】A：分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异。C：分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。D：分析方法是否适用于实质性审查，还要看数据之间是否存在大量可预期关系。

　　11.【单选题】针对函证，以下说法正确的是(　　)。

　　A.无论积极式函证，还是消极式函证均要求收函单位给予复函

　　B.积极式函证复函与被审计单位账面记录不符，应当调查原因

　　C.积极式函证未收到回函时，应选择其他客户进行函证

　　D.审计人员在将询证函交由企业人员发出前应当核对无误

　　【答案】B

　　【解析】A：消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。C.积极式函证未收到回函时，应采取他替代方法予以查证。D：审计人员必须对整个函证过程进行控制，不能由企业人员发出。

　　12.【多选题】(历年真题)审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有(　　)。

　　A.分析

　　B.检查

　　C.询问

　　D.重新操作

　　E.外部调查

　　【答案】BCE

　　【解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

　　13.【多选题】针对检查这种取证方法，以下表述中恰当的有(　　)。

　　A.针对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，可以采用检查的方法取证

　　B.确定存货、现金、固定资产等有形资产是否存在，可以用检查的方法取证

　　C.盘点有形资产可以为其存在性、权利和义务提供可靠的证据

　　D.盘点无法为计价认定提供可靠的审计证据

　　E.检查记录或文件能够提供可靠的审计证据

　　【答案】ABD

　　【解析】C：盘点有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。E：检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。

　　14.【多选题】针对审计取证的具体方法，以下说法中不正确的有(　　)。

　　A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　B.询问必须做成书面记录，并由被询问人签字盖章

　　C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，所以取证过程中较少使用

　　D.审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方式是函证

　　E.重新计算也要结合其他审计方法才能取得证明经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据

　　【答案】CD

　　【解析】C. 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。D.审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方式是现场调查。

　　15.【多选题】针对函证，以下说法中不恰当的有(　　)。

　　A.应当针对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证

　　B.对于零余额和本期内注销的银行账户可以不实施函证

　　C.审计人员必须对整个函证过程进行控制

　　D.消极式函证不如积极函证所取得的审计证据可靠

　　E.针对回函不符事项，审计人员应当要求被审计的单位按照回函金额进行调整

　　【答案】BE

　　【解析】B：对于零余额和本期内注销的账户，也应当实施函证，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。E：针对回函不符事项，审计人员首先应当进行调查。

　　16.【多选题】(历年真题)财政财务审计中常用的分析取证方法有(　　)。

　　A.比较分析法

　　B.风险分析法

　　C.比率分析法

　　D.趋势分析法

　　E.描述分析法

　　【答案】ACD

　　【解析】常用的分析方法——比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

　　17.【多选题】(历年真题)下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有(　　)。

　　A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查

　　B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

　　C.消极函证不属于外部调查

　　D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查

　　E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

　　【答案】AE

　　【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证。函证又分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。