贷：以前年度损益调整——销售费用　　　　　　　　　　　　　0.43

　　3.AS公司2018年年末利润表中“利润总额”项目金额为5 000万元，各年所得税税率为25%，与所得税有关的经济业务如下：

　　(1)2018年年末存货账面余额为545万元，本年计提存货跌价准备45万元。

　　(2)2017年12月购入固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧;税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。

　　(3)2018年支付非广告性赞助支出300万元。

　　(4)2018年企业为开发新技术发生研究开发支出100万元，其中资本化支出为60万元，于本年达到预定使用状态，并摊销10万元。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　(5)2018年可供出售金融资产取得成本为100万元，年末公允价值为150万元。

　　(6)2018年支付违反税收罚款支出150万元。

　　(1)下列2018年暂时性差异表述正确的是(　)。

　　A.存货产生可抵扣暂时性差异45万元

　　B.固定资产产生可抵扣暂时性差异90万元

　　C.无形资产产生可抵扣暂时性差异25万元

　　D.可供出售金融资产不产生暂时性差异

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元。

　　单位：万元

　　项目 账面价值 计税基础 暂时性差异

　　应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异

　　存货 500 545 45

　　固定资产 720(900-900×20%) 810(900-900/10) 90

　　无形资产 50(60-10) 75(60×150%-10×150%) 25

　　可供出售金融资产 150 100 50

　　总计 50 160

　　(2)2018年应交所得税的金额为(　)万元。

　　A.1 390

　　B.1250

　　C.1 356.25

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应交所得税=[5 000+45+90+300-(40×50%+10×50%)+150]×25%=1 390(万元)。

　　(3)2018年递延所得税费用为(　)。

　　A.-33.75

　　B.12.5

　　C.-12.5

　　D.33.75

　　『正确答案』A

　　『答案解析』递延所得税资产=(45+90)×25%=33.75(万元);确认递延所得税费用-33.75万元。递延所得税负债=50×25%=12.5(万元)，其确认他综合收益-12.5万元。

　　(4)2018年所得税费用为(　)。

　　A.-33.75

　　B.12.5

　　C.-12.5

　　D.1 356.25

　　『正确答案』D

　　『答案解析』所得税费用=1 390-33.75=1 356.25(万元);计入其他综合收益借方12.5万元。

　　借：所得税费用　　　 　　　　1 356.25

　　其他综合收益　　　　　　　　12.5

　　递延所得税资产　　　　　　　33.75

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　12.5

　　应交税费——应交所得税　　　 1 390