3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2018年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为(　)元。

　　A.20 638.80

　　B.21 060

　　C.22 932

　　D.23 400

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售时确认的应收款项为20 000×(1-10%)×(1+17%)=21 060(元)。由于在10天之内对方付款，则对方应享受2%的现金折扣，甲公司实际收到的款项为21 060×(1-2%)=20 638.80(元)。

　　4.下列关于收入的表述中，不正确的是(　)。

　　A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

　　B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

　　C.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

　　D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

　　5.乙公司2018年1月10日与丁公司签订一项总金额为1 900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于2018年2月开工，预计2019年6月完工，预计工程总成本1700万元。2018年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2 000万元。经双方协商，追加合同造价300万元。截止2018年12月31日乙公司实际发生合同成本1 600万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司2018年度因该项造价合同应确认合同收入(　)万元。

　　A.0

　　B.1 520

　　C.1 760

　　D.1 788

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2018年度的完工进度=1 600÷2 000=80%，乙公司2018年度应确认的合同收入=(1 900+300)×80%=1 760(万元)。

　　6.下列各成本费用项目中，应作为税金及附加核算的是(　)。

　　A.广告费

　　B.汇兑损失

　　C.印花税

　　D.车间管理人员工资

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，计入销售费用;选项B，计入财务费用;选项D，计入制造费用。

　　7.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，在预计可利用弥补亏损的未来期间有足够的应纳税所得额时，对未弥补亏损正确的会计处理是(　)。

　　A.作为投资损失处理

　　B.作为递延所得税资产处理

　　C.作为递延所得税负债处理

　　D.作为其他应收款处理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对于未弥补亏损以后期间可以减少应纳税所得额，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

　　8.A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为(　)万元。

　　A.119

　　B.117

　　C.110.93

　　D.113.15

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应收账款账户的入账金额=100×(1-5%)×(1+17%)+2=113.15(万元)

　　9.A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。2013年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2013年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.资产账面价值为950万元

　　B.资产计税基础为1 425万元

　　C.可抵扣暂时性差异为475万元

　　D.应确认递延所得税资产118.75万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』账面价值=1 000-1 000÷10×6÷12=950(万元);计税基础=1 000×150%-1 000×150%÷10×6÷12=1 425(万元);可抵扣暂时性差异=475(万元);不确认递延所得税资产。

　　10.甲公司适用的所得税税率为25%。2018年年初，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”年初余额为50万元。2018年12月31日，该交易性金融资产的市价为 2 300万元。2018年12月31日税前会计利润为1 000万元。2018年甲公司的递延所得税收益是(　)万元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　『正确答案』A

　　『答案解析』年末账面价值=2 300(万元)，计税基础=2 000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元);2018年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故递延所得税收益为-25万元。