借：投资性房地产——成本　　　　　　 18 000

　　其他应收款　　　　　　　　　　　　4 230

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　 18 000

　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　1 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　3 230

　　(3)根据资料(2)，2017年12月31日，A公司计提固定资产折旧和B公司有关公允价值变动的会计处理正确的是(　)。

　　A.A公司计提折旧费用计入制造费用 950万元

　　B.A公司计提折旧费用计入制造费用 1900万元

　　C.B公司投资性房地产的公允价值变动为 18 000 万元

　　D.B公司投资性房地产的公允价值变动为 23 000 万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』 会计分录如下：

　　A公司：

　　借：制造费用 　　　　(19 000/10×6/12)950

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 950

　　B公司：

　　借：投资性房地产——公允价值变动 　　　5 000(23 000-18 000)

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　 5 000

　　11.A公司为取得一项用于制造新产品的专利技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额。假定每年生产的该新产品在年末全部实现对外销售，不考虑增值税因素。相关资料如下：

　　(1)2014年1月，研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以现金支付。

　　(2)2014年3月，研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。

　　(3)2014年5月，开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2000万元，符合资本化条件。

　　(4)2014年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。

　　(5)2014年度，A公司共生产该新产品50万台。

　　(6)2015年度，A公司未生产该新产品，2015年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额约为1200万元。预计总产量不变。

　　(7)2016年度，A公司共生产该新产品90万台。

　　(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)2014年1月和3月的有关专利技术进行研究开发活动会计会计处理表述正确的是(　)

　　A.1月费用化支出15万元先计入“研发支出——费用化支出 ”科目

　　B.1月费用化支出15万元月末转入管理费用

　　C.3月资本化支出20万元先计入“研发支出——费用化支出 ”科目

　　D.3月资本化支出20万元月末转入无形资产

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，3月费用化支出20万元先计入“研发支出——费用化支出 ”科目;选项D，3月费用化支出20万元月末转入管理费用。

　　(2)2014年5月和6月的会计处理正确的是(　)。

　　A.2014年5月资本化支出 2000万元计入“研发支出——资本化支出 ”科目

　　B.2014年5月月末确认无形资产的入账价值为2000万元

　　C.2014年6月末确认无形资产的入账价值为2000万元

　　D.2014年6月末冲减“研发支出——资本化支出 ”科目

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B.应在2014年6月末确认无形资产的入账价值为2000万元

　　(3)根据资料(5)，2014年末摊销无形资产的金额(　)万元

　　A.500

　　B.2000

　　C.100

　　D.50

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

　　借：制造费用 (2000×50/200)500

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　 500

　　(4)根据资料(6)，2015年末计提无形资产减值准备的金额为(　)万元

　　A.300

　　B.0

　　C.2000

　　D.500

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

　　借：资产减值损失 (2000-500-1200)300

　　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　 300

　　(5)根据资料(7)，2016年末摊销无形资产的金额为(　)万元

　　A.300

　　B.720

　　C.2000

　　D.500

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　借：制造费用 (1200×90/150)720

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　 720

　　12.AS公司2018年12月31日，对下列资产进行减值测试，有关资料如下：

　　(1)对作为固定资产的机器设备进行检查时发现该类机器可能发生减值。该类机器原值为8 000 万元，累计折旧5 000万元，2018年年末账面价值为3 000万元。该类机器公允价值总额为2 000万元;直接归属于该类机器的处置费用为100万元，尚可使用5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为：600万元、540万元、480万元、370万元;第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元;在考虑相关因素的基础上，公司决定采用5%的折现率。

　　计提减值准备后采用年限平均法计提折旧，不考虑预计净残值。复利现值系数如下：

　　1年 2年 3年 4年 5年

　　5%的复利现值系数 0.95238 0.90703 0.86384 0.82270 0.78353

　　(2)一项作为无形资产的专有技术账面成本为190万元，已摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，预计未来现金流量现值为30万元，公允价值减去处置费用后净额为0。计提减值准备后采用直线法计提摊销额，预计尚可使用年限为2年，不考虑预计净残值。