一、单项选择题

　　1 【正确答案】 C

　　【知识模块】 所得税制度

　　2 【正确答案】 D

　　【试题解析】 税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%，扣除，即18万元(30万元×60%)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即2800×5‰=14(万元)，则不得在税前列支的业务招待费=30-14=16(万元)。

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　　3 【正确答案】 C

　　【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，即75万元(500×15%)准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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　　4 【正确答案】 C

　　【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。该企业允许扣除的最大限额为1800×12%=216(万元)>捐赠额120万元，可全额扣除。

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　　5 【正确答案】 A

　　【试题解析】 BCD三项都属于企业所得税法规定的禁止税前扣除的项目。

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　　6 【正确答案】 B

　　【试题解析】 企业在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。甲企业的抵免限额=60×0.25=15(万元)。则该企业当年实际应缴纳企业所得税的税额=(100+60)×25%-15=25(万元)。

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　　7 【正确答案】 C

　　【试题解析】 国债的利息收入免征企业所得税，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额。

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　　8 【正确答案】 A

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　　9 【正确答案】 D

　　【试题解析】 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额;每次收入4000元以上的，准予扣除20%，的费用，余额为应纳税所得额。

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　　10 【正确答案】 A

　　【试题解析】 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。应纳所得额=92000-(64000+3000)-8000=17000(元);则李某应纳个人所得税税额=17000×20%=3400(元)。

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　　二、多项选择题

　　11 【正确答案】 A,B,C,D

　　【试题解析】 禁止税前扣除的企业支出项目包括：

　　①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　②企业所得税税款;

　　③税收滞纳金;

　　④罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　⑤公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出;

　　⑥赞助支出;

　　⑦未经核定的准备金支出;

　　⑧企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产;

　　⑨与取得收入无关的其他支出。E项属于限制税前扣除的支出。

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　　12 【正确答案】 C,D,E

　　【试题解析】 税法规定，纳入税务处理范围的资产形式主要有固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，均以历史成本为计税基础。

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　　13 【正确答案】 C,D,E

　　【试题解析】 不得计算折旧扣除的固定资产除CDE三项外还包括：

　　①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　②已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　③与经营活动无关的固定资产;

　　④其他不得计算折旧扣除的固定资产。

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　　14 【正确答案】 B,C,E

　　【试题解析】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%。

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　　15 【正确答案】 C,D,E

　　【试题解析】 个人所得税的征税对象除CDE三项外还包括：

　　①工资、薪金所得;

　　②个体工商户的生产、经营所得;

　　③对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　④特许权使用费所得;

　　⑤股息、红利所得;

　　⑥财产租赁和转让所得;

　　⑦经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　保险赔款为免税所得;储蓄存款利息所得，自2008年10月9日起暂停征收个人所得税。

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　　三、案例分析

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　　16 【正确答案】 C,D

　　【试题解析】 赞助支出属于禁止税前扣除的项目;直接向某敬老院的捐款，不属于公益性捐赠支出，不得在所得税前列支。

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　　17 【正确答案】 A,D

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　　18 【正确答案】 B

　　【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，即6万元(10万元×60%)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即(2000-200)×5‰=9(万元)。则可以在所得税前列支的业务招待费为6万元。

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　　19 【正确答案】 C

　　【试题解析】 可以在所得税前列支的向某公司借款的利息=80×8.4‰×12=8.064(万元)。

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　　20 【正确答案】 D

　　【试题解析】 分公司乙来源于B国所得的抵免限额=100×50%=50(万元)。

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　　21 【正确答案】 C

　　【试题解析】 分公司乙来源于B国所得的抵免额=100×40%=40(万元)。

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　　22 【正确答案】 A,C

　　【试题解析】 B国政府对分公司乙所得实际征收所得税=100×30%=30(万元);A国政府对分公司乙所得实际征收所得税=100×50%-40=10(万元)。

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