【例题】下列业务中，属于按照交通运输服务缴纳增值税是(　)。

　　A.航天运输服务

　　B.航空运输的湿租业务

　　C.水路运输的程租业务

　　D.水路运输的期租业务

　　E.水路运输的光租业务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E，水路运输的光租业务属于有形动产租赁业务，按17%的税率计算缴纳增值税。

　　【例题】提供基础电信服务应当按照(　)的税率来计算应纳税额。

　　A.零税率

　　B.17%

　　C.11%

　　D.6%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』提供基础电信服务适用11%的税率;提供增值电信适用6%的税率。

　　【例题】刘某将一套自己使用过的原价为10000元的音响出售，取得收入5120元，下列涉税处理中正确的是(　)。(2016年真题)

　　A.免征增值税

　　B.缴纳194.17元的增值税

　　C.缴纳291.26元的增值税

　　D.缴纳300元的增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查增值税的税收优惠。个人销售的自己使用过的物品(指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物)免征增值税。

　　【例题】某酒厂为增值税小规模纳税人，2016年4月销售自己使用过的4年的固定资产，取得含税销售额120000元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售额60000元。2016年4月该酒厂上述业务应纳增值税(　)

　　A.4100.50

　　B.4077.67

　　C.3517.99

　　D.5242.72

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该酒厂应纳增值税税额=120000/(1+3%)×2%+60000/(1+3%)×3%=4077.67(元)

　　【例题】下列关于增值税税率和征收率的说法中，正确的有(　)。

　　A.汽车修理适用于17%的税率

　　B.食用植物油适用于11%的低税率

　　C.小规模纳税人适用于3%的征收率

　　D.纳税人销售旧货，按2%的征收率减半征收增值税

　　E.典当业销售死当物品暂按简易方法依照3%的征收率计算缴纳增值税

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

　　【例题】下列费用中，不属于价外费用的有(　)。

　　A.向购买方收取的增值税税款

　　B.向购买方收取的手续费

　　C.向购买方收取的包装费

　　D.向购买方收取的储备费

　　E.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』本题考查价外费用的排除事项，需要掌握。

　　【例题】甲企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙企业购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售(与销售业务开具了一张发票)。则甲企业此项业务的销项税额为(　)。

　　A.373500

　　B.340000

　　C.424500

　　D.346700

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查销项税额。甲企业此项业务的销项税额=5000×500×80%×17%=340000(元)。

　　【例题】某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2016年7月采用以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元;取得首饰修理费共计16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额为(　)元。

　　A.73500　　　 　B.40000

　　C.18971.71　　　D.46700.71

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=[40×2850/(1+17%)+16570/(1+17%)]×17%=18971.71(元)