A国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E 四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：

　　(1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。

　　考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

　　(2)C公司对外担保管理松弛。2009年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。C公司没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理亲属开的公司，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。

　　(3)D公司工程项目管理混乱。2009年5月，D公司开工建设职工活动中心，2010年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。

　　在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。

　　<1> 、从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些薄弱环节?

　　【正确答案】 (1)B公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。

　　②未对投资项目进行分析论证。

　　③资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。(5分)

　　(2)C公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①没有对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告。

　　②岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务全过程不符合岗位分工和不相容岗位分离的要求。

　　③担保时关联方要回避，但是这里没有回避，故不正确。

　　④担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。

　　⑤没有签订担保合同。(5分)

　　(3)D公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。

　　②公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。

　　③工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。

　　④工程变更追加预算应按照规定的权限和程序进行审批，不能仅由张某一人签字批准。

　　⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。(5分)

　　【该题针对“业务层面控制——工程项目控制”知识点进行考核】