三、借贷记账法的记账规则
借贷记账法的基本记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。
每一种复式记账法都有一定的记账规则，都是建立在会计等式“资产=负债+所有者权益”平衡原理的基础上，根据资金增减变化的客观规律制定的科学记账规则，以保证账户记录的正确性。记账规则是通过编制记账凭证与会计分录表现出来的。由于借贷记账法是复式记账，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上的相关账户中进行分类记录，记录一个账户的借方，同时必须记录另一个账户或几个账户的贷方；记录一个账户的贷方，同时必须记录另一个或几个账户的借方。记入借方的金额与记入贷方的金额必须相等。因此，借贷记账法的记账规则可以概括为：“有借必有贷，借贷必相等”。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以借方和贷方相等的金额进行登记。
借贷记账法下，具体运用记账规则时，应注意以下要点：
(1)明确经济业务涉及哪些账户；
(2)确定这些账户的金额是增加还是减少；
(3)根据记账符号的含义，确定各账户应借、应贷方向及其金额。
【例4—7】(单选题)借贷记账法的记账规则是（ ）。
A．全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计
B．“有借必有贷，借贷必相等”
C．期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额
D．期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额
【答案】B借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
借贷记账法的记账规则的具体运用如下各例所示。
【例4—8】甲公司购入原材料一批，价款1000元，用银行存款支付，假定不考虑增值税因素。
该项经济业务发生后，公司原材料增加1000元，银行存款同时减少1000元，它涉及“原材料”和“银行存款”这两个资产类账户。资产的增加用“借”表示，减少用“贷”表示，因此应在“原材料”账户借方记入1000元，在“银行存款”账户贷方记入1000元。该项经济业务在T型账户中的登记如图4—5所示。
【例4—9】甲公司已到期的应付票据20000元因无力支付转为应付账款。
该项经济业务发生后，公司应付账款增加20000元，应付票据同时减少20000元，它涉及“应付账款”和“应付票据”这两个负债类账户。负债的增加用“贷”表示，减少用“借”表示，因此应在“应付票据”账户借方记入20000元，在“应付账款”账户贷方记入20000元。该项经济业务在T型账户中的登记如图4—6所示。
【例4—10】甲公司收到投资者投入资本金50000元，款项存入银行。
该项经济业务发生后，公司银行存款增加50000元，所有者对该公司的投资同时增加50000元，它涉及“银行存款”这个资产类账户和“实收资本”这个所有者权益类账户。资产的增加用“借”表示，所有者权益的增加用“贷”表示，因此应在“银行存款”账户借方记入50000元，在“实收资本”账户贷方记入50000元。该项经济业务在T型账户中的登记如图4—7所示。
【例4—11】甲公司以银行存款30000元，偿还到期的长期借款。
该项经济业务发生后，公．--j的银行存款减少30000元，长期借款同时减少30000元，它涉及“银行存款”这个资产类账户和“长期借款”这个负债类账户。资产的减少用“贷”表示，负债的减少用“借”表示，因此应在“长期借款”账户的借方记入30000元，在“银行存款”贷方记入30000元。该项经济业务在T型账户中的登记如图4—8所示。
