2021年税务师《税法二》知识点练习：印花税

　　一、单项选择题

　　1.下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是(　)。

　　A.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　B.企业之间签订的土地使用权转让合同

　　C.电网与用户之间签订的供用电合同

　　D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、D，按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

　　2.下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是(　)。

　　A.设备测试合同

　　B.专利申请转让合同

　　C.专利实施许可合同

　　D.专利权转让合同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。

　　3.甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是(　)。

　　A.甲、乙、丙和丁为纳税人

　　B.甲、乙和丁为纳税人

　　C.甲、乙为纳税人

　　D.甲、乙和丙为纳税人

　　『正确答案』C

　　『答案解析』印花税的纳税人，立合同人，不包括担保人、证人、鉴定人。

　　4.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额600万元，含研究开发费用60万元。甲、乙企业共计应缴纳印花税(　)元。

　　A.3240

　　B.3600

　　C.5400

　　D.6000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』技术合同中研究开发经费不作为计税依据。甲、乙企业共计应缴纳印花税=(600-60)×0.03%×10000×2=3240(元)。

　　5.关于印花税的计税依据正确的是(　)。

　　A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据

　　B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据

　　C.易货合同以合同所载的换出货物价值为依据

　　D.建筑工程承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为依据

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额;选项B，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租)，统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。选项C，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;选项D，按承包金额万分之三贴花。

　　二、多项选择题

　　1.按“产权转移书据”计征印花税的有(　)。

　　A.专利实施许可合同

　　B.专利申请转让合同

　　C.土地使用权出让合同

　　D.土地使用权转让合同

　　E.商品房销售合同

　　『正确答案』ACDE

　　2.下列权利许可证照，应征收印花税的有(　)。

　　A.房屋产权证

　　B.商标注册证

　　C.工商营业执照

　　D.会计师事务所执业许可证

　　E.土地使用证

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

　　3.根据印花税相关规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税

　　B.印刷合同按加工承揽合同征收印花税

　　C.纳税人以电子形式签订的合同应征收印花税

　　D.在中国境外签订的，适用于中国境内并在境内有法律效力的合同应征收印花税

　　E.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单不征收印花税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E，应征收印花税。

　　4.下列合同或凭证，应缴纳印花税的有(　)。

　　A.商品房销售合同

　　B.人寿保险合同

　　C.军事物资运输凭证

　　D.专利申请转让合同

　　E.电网与电网之间签订的购售电合同

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，人寿保险合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税;选项C，军事物资运输凭证，免征印花税。

　　5.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全 程运输单，以下说法正确的有(　)。

　　A.甲按本程运费贴花

　　B.乙按本程运费贴花

　　C.乙按全 程运费贴花

　　D.丙按全 程运费贴花

　　E.甲按全 程运费贴花

　　『正确答案』AD