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2021年税务师《税法二》考点习题:应纳税所得额的计算

来源:考试网  [2021年1月16日]  【

应纳税所得额的计算

  (一)掌握应税收入总额的确定

  (二)掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理

  (三)熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理,企业接收股东划入资产的企业所得税处理

  (四)掌握扣除项目的原则、范围和标准

  (五)掌握不得扣除的项目

  (六)掌握亏损弥补的规定

  1.企业所得税的下列收入,应一次性计入所属纳税年度的有( )。

  A.企业资产溢余收入

  B.接受捐赠收入

  C.无法偿付的应付款收入

  D.工期为两年的船舶制造收入

  E.财产转让收入

  『正确答案』ABCE

  『答案解析』选项D,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

  2.纳税人提供的下列劳务中,按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。

  A.广告制作费

  B.安装费

  C.服务费

  D.软件费

  E.特许权费

  『正确答案』ABD

  『答案解析』包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入;属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。

  3.根据企业所得税法的规定,下列关于收入的确认表述正确的有( )。

  A.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现

  B.以分期收款方式销售货物的,发出商品时确认收入的实现

  C.企业受托加工制造大型机械设备,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

  D.企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现

  E.企业取得利息收入,按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

  『正确答案』ACDE

  『答案解析』以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

  4.2018年某居民企业实现商品销售收入2025万元,发生现金折扣100万元,后因商品质量问题,发生销货退回25万元,接受捐赠收入120万元,转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元,确实无法偿付的应付款项10万元。2018年该企业的企业所得税应税收入为( )万元。

  A.2140

  B.2150

  C.2000

  D.2200

  『正确答案』B

  『答案解析』销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以,应税收入=(2025-25)+120+20+10=2150(万元)。

  5.根据企业所得税法相关规定,下列收入中,属于免税收入的有( )。

  A.国债利息

  B.存款利息

  C.财政补贴

  D.财政拨款

  E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息

  『正确答案』AE

  『答案解析』选项B是应税收入;选项C除特别说明外属于应税收入;选项D是不征税收入。

  6.根据企业所得税相关规定,下列收入属于居民企业不征税收入的是( )。

  A.债务的豁免

  B.接受企业的捐赠收入

  C.取得的权益性投资收益

  D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

  『正确答案』D

  『答案解析』财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金都属于不征税收入。

责编:jiaojiao95

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