2021年税务师考试《税法二》章节预习题：房产税_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，地下建筑物需要缴纳房产税;选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值;选项D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】应缴纳房产税=(200+400)×50%×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.89 (万元)

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】铁道部(现为中国铁路总公司)所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】房产原值=1500+2000+60=3560(万元)，房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税，其中没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地税务机关参照同类房产核定房产原值。

　　7.【正确答案】C

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险，视同出租。应缴纳房产税=3000×(1-30%)×1.2%×4÷12+160÷(1+5%)×12%=26.69(万元)

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。

　　二、多项选择题

　　11.【正确答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，应当依照有关规定征收房产税;融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

　　12.【正确答案】BE

　　【答案解析】自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，所以选项A错误，选项B正确。张某2019年应纳房产税=(10000×5+3000×2)×4%=2240(元)。

　　13.【正确答案】ADE

　　【答案解析】个人拥有的非营业房产，即使在城市，也是免征房产税的;融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

　　14.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人;产权出典的，由承典人纳税;产权未确定和承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　15.【正确答案】AB

　　【答案解析】出租及经营性房产均需要征收房产税。

　　三、计算题

　　16.(1)【正确答案】C

　　【答案解析】地上建筑物应纳房产税=[2600×(1-20%)×1.2%-300×(1-20%)×1.2%÷12×6+24÷2×12%]×10000=249600(元)

　　(2)【正确答案】A

　　【答案解析】应缴纳印花税=(10×0.03%+24×3×0.1%+200×0.05%+30×0.05%+2×0.05%+0.2×0.1%)×10000+5×2=1922(元)

　　(3)【正确答案】B

　　【答案解析】地下建筑物应缴纳房产税=[100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%÷12×3]×10000=8160(元)

　　(4)【正确答案】B

　　【答案解析】应纳车船税=10×10×20+7.8×5×20×50%+2.5×2×20×6÷12=2440(元)