2021年税务师考试《税法二》习题：契税

　　一、单项选择题

　　1、下列选项中，属于契税纳税人的是(　)。

　　A、出让土地使用权的某市国土资源管理局

　　B、销售别墅的东方天和房地产有限公司

　　C、对外捐赠房屋的某工业企业

　　D、购买花园别墅的富豪老王

　　2、张某、李某、王某三人欲成立一合伙企业。张某出资100万元，李某出资80万元，王某用其住房作为投资，此住房评估价格为100万元，该合伙企业应缴纳的契税为(　)万元。(当地规定契税税率3%)

　　A、0

　　B、3

　　C、4.5

　　D、6

　　3、下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是(　)。

　　A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

　　B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税

　　C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

　　D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

　　4、承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按照(　)计征契税。

　　A、与房屋相同的契税税率

　　B、当地确定的适用税率

　　C、固定的3%的税率

　　D、固定的5%的税率

　　二、多项选择题

　　1、老王将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子，另一栋无偿赠与其最好的朋友孙某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。下列关于缴纳契税的表述中，正确的有(　)。

　　A、老王应缴纳契税

　　B、孙某应缴纳契税

　　C、老王的儿子应缴纳契税

　　D、老王的儿子不用缴纳契税

　　E、孙某不用缴纳契税

　　2、下列关于契税的表述中，正确的有(　)。

　　A、契税实行幅度比例税率

　　B、契税的纳税人包括外商投资企业、外国企业以及外籍个人

　　C、契税属于行为税

　　D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税

　　E、债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，减半征收契税

　　3、下列各项中，符合契税有关规定的有(　)。

　　A、城镇职工按规定第一次购买公有住房，减按1%征收契税

　　B、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

　　C、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　D、以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税

　　E、契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

　　4、下列关于契税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

　　A、取得土地权属转移合同性质凭证的当天

　　B、签订房地产权属转移合同的当天

　　C、签订土地权属转移合同的当天

　　D、缴纳房地产预付款的当天

　　E、缴纳房地产全部款项的当天

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 契税的纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人。所以，购买花园别墅的富豪老王属于契税纳税人。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下的，免征契税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税;选项B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税;选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项B，房屋赠与已真实发生了土地、房屋权属转移的，受赠一方要按规定缴纳契税;选项C，根据相关法律的规定，继承是从被继承人死亡时开始，所以老王将房屋赠与其儿子属于赠与行为，不属于法定继承，应照章征收契税。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 契税属于财产转移税，不是行为税;债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

　　3、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。