2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案（十二）

　　【1】依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是( )。

　　A.被分立资产的公允价值

　　B.被分立资产的账面净值

　　C.被分立资产的账面原值

　　D.被分立资产的评估价值

　　【答案】A

　　【2】企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是( )。

　　A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

　　C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础

　　D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　【答案】B

　　【解释】一般性税务处理的前提下，企业合并，当事各方应按下列规定处理：(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　【3】同时符合规定条件的，适用特殊性税务处理规定，下列不属于该条件的是( )。

　　A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

　　C.收购企业购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或全部资产的30%

　　D.收购企业收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

　　【答案】C

　　【解释】同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;(2)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;(3)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权;(4)收购企业购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或全部资产的50%。(5)收购企业收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

　　【4】2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是( )万元。

　　A.0

　　B.45

　　C.54

　　D.60

　　【答案】C

　　【解释】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54(万元)。

　　【5】甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。(2017年)

　　A.600

　　B.5400

　　C.300

　　D.6000

　　【答案】A

　　【解释】非股权支付比例=3600÷(32400+3600)×100%=10%，非股权支付对应的资产转让所得或损失=(32400+3600-3000×10)×10%=600(万元)，甲企业股权转让所得的应纳税所得额为600万元。

　　【6】下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，不正确的是( )。

　　A.划入方企业不确认所得

　　B.划出方企业不确认所得

　　C.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除

　　D.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除

　　【答案】C

　　【7】依据企业所得税的相关规定，在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，其他开发产品符合下列条件的，应视为已经完工的有( )。

　　A.开发产品已取得了初始产权证明

　　B.房地产开发企业开始办理开发产品交付手续

　　C.房地产开发企业开始办理开发产品入住手续

　　D.开发产品工程质量尚未通过验收合格，但开发产品开始投入使用

　　E.开发产品竣工证明材料尚未报房地产管理部门备案，且开发产品尚未开始投入使用

　　【答案】ABCD

　　【解释】在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：(1)开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;(2)开发产品已开始投入使用，是指房地产开发企业开始办理开发产品交付手续(包括入住手续)或已开始实际投入使用;(3)开发产品已取得了初始产权证明。选项E：房地产开发企业建造、开发的开发产品无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工(竣工)备案手续以及会计决算手续，当其开发产品开始投入使用时均应视为已经完工。

　　【8】依据房地产开发经营业务企业所得税的相关规定，开发产品销售收入的有关规定，下列表述正确的有( )。

　　A.纳入开发产品价内的代有关部门收取的费用，可作为代收代缴款项进行管理

　　B.采取一次 性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现

　　C.采取分期收款方式销售开发产品，付款方提前付款的，应按销售合同约定的价款和付款日期确认收入的实现，不得在实际付款日期确认收入的实现

　　D.采取银行按揭方式销售开发产品，首付款应于实际收到日确认收入实现

　　E.支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

　　【答案】BDE

　　【解释】选项A：纳入开发产品价内的代有关部门收取的费用，应按规定全部确认为销售收入;选项C：应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。

　　【9】根据房地产开发经营业务企业所得税相关规定，下列关于开发产品的成本利润率和计税毛利率，说法不正确的有( )。

　　A.开发产品的成本利润率不得低于5%

　　B.危改房，计税毛利率不得低于3%

　　C.经济适用房位于其他地区，计税毛利率不得低于5%

　　D.限价房位于地级市城区，计税毛利率不得低于10%

　　E.除经济适用房、限价房、危改房，计税毛利率不得低于3%

　　【答案】ACDE

　　【解释】选项A：开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定;选项B：经济适用房、限价房、危改房，计税毛利率不得低于3%;选项CDE：其他开发产品位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区，计税毛利率不得低于15%;位于地级市城区和郊区，计税毛利率不得低于10%;位于其他地区，计税毛利率不得低于5%。

　　【10】下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的有( )。

　　A.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除

　　B.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算

　　C.企业利用地下基础设施建成的停车场，应作为公共配套设施处理

　　D.企业支付给境外销售机构的销售费用不超过委托销售收入2/3的部分准予扣除

　　E.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过36个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用

　　【答案】ABC

　　【11】下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，不正确的是( )。

　　A.应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用可以按规定预提

　　B.应向政府上缴但尚未上缴的物业完善费用可以按规定预提

　　C.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

　　D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的20%

　　【答案】D

　　【解释】出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。