2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案（十）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列关于永续债的表述中，正确的有( )。

　　A.企业发行的永续债均按照债券利息适用企业所得税政策

　　B.企业发行的永续债均适用股息、红利政策，符合免税条件的，享受免税政策

　　C.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策

　　D.发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更

　　E.企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整

　　【答案】CDE

　　2.关于符合条件的混合性投资业务，下列说法中正确的有( )。

　　A.混合性投资业务是兼具权益和债权双重特性的投资业务

　　B.被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除

　　C.投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额

　　D.投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为投资收益，分别计入当期应纳税所得额

　　E.投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

　　3.依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有( )。

　　A.企业购买国债取得的利息收入

　　B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

　　C.按照市级以上民政、财政部门规定收取的会费

　　D.在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的股息红利收入

　　E.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

　　【答案】AD

　　4.税法规定在计算应纳税所得额时，部分企业当年发生的广告费和业务宣传费的支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这些企业有( )。

　　A.化妆品销售

　　B.饮料销售

　　C.医药制造

　　D.酒类制造

　　E.化妆品制造

　　【答案】ACE

　　【解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　5.按照企业所得税规定，下列关于佣金手续费说法正确的有( )。

　　A.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)准予在企业所得税据实扣除

　　B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣

　　C.企业支付的手续费及佣金直接冲减服务协议或合同金额后以余额入账

　　D.电信企业在发展客户等过程中，向代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

　　E.向中介个人支付拥金时可采用现金方式

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

　　6.下列支出中，可全额在企业所得税前扣除的有( )。

　　A.航空企业的空中保卫员训练费用

　　B.核力发电企业的操纵员培训费用

　　C.软件生产企业的职工教育经费

　　D.中小高新企业的研发人员培训费用

　　E.集成电路设计企业的职工培训费

　　【答案】ABE

　　【解析】选项A：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。选项B：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。选项CE：软件生产企业和集成电路设计企业的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除。选项D：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　7.企业支付的下列保险费，可以在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.企业为投资者购买的商业保险

　　B.企业按规定为职工购买的工伤保险

　　C.按照国家规定的标准，为企业高管缴纳的五险一金

　　D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险

　　E.企业投保和公众责任保险

　　【答案】BCDE

　　【解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　8.居民企业发生的下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣除的有( )。

　　A.企业经批准发行债券的利息支出

　　B.建造、购置固定资产期间的利息支出

　　C.因生产经营需要向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出

　　D.银行企业内部营业机构之间支付的利息

　　E.投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：按照税法规定，企业经批准发行债券的利息支出，以及固定资产建造之前和交付后发生的借款利息支出，准予在企业所得税税前扣除。居民企业建造、购置固定资产过程中所发生的借款利息支出应予以资本化计入固定资产成本，在企业所得税前分期摊销扣除;选项C：向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出，不得在企业所得税税前扣除;选项E：投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息，相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　9.下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有( )。

　　A.企业按规定缴纳的财产保险费

　　B.烟草企业实际发生的，不超过当年销售(营业)收入15%的广告费和业务宣传费

　　C.进出口企业向银行借入经营性资金的利息支出

　　D.保险企业实际发生的，不超过当年全、部保费收入扣除退保金等后余额的18%的手续费及佣金支出

　　E.企业实际支付的合理的劳动保护费支出

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　10.保险企业计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有( )。

　　A.职工福利费

　　B.广告费及业务宣传费

　　C.职工教育经费

　　D.业务招待费

　　E.手续费及佣金支出

　　【答案】BCE

　　11.根据现行企业所得税政策，金融企业不得在所得税前提取扣除的一般贷款损失准备金的范围包括( )。

　　A.外国买方信贷

　　B.国债投资

　　C.金融企业的委托贷款

　　D.应收财政贴息

　　E.银行卡透支等具有贷款特征的风险资产

　　【答案】BCD

　　【解析】不得提取贷款损失准备金在税前扣除的范围包括：金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产。

　　12.根据相关规定，下列哪些是允许在税前扣除的凭证( )。

　　A.纳税人自行开具的增值税普通发票

　　B.税务机关代开的增值税专用发票

　　C.企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为个人的，对方开具的发票以外的其他外部凭证

　　D.企业从境外购进货物，对方开具的具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证

　　E.企业与其他企业在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业取得的发票和分割单

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为个人的，以提供的内部凭证为可扣除凭证。