2020年税务师《税法二》章节强化习题：耕地占用税

　　选择题：

　　1.下列用地行为，应征收耕地占用税的有(　)。

　　A.建设农田水利设施占用耕地

　　B.企业新建厂房占用耕地

　　C.修建专用公路占用耕地

　　D.飞机场修建跑道占用耕地

　　E.新建烟囱和水塔占用林地

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』《人民共和国耕地占用税法》所称建房，包括建设建筑物和构筑物(包括烟囱、水塔等)。建设农田水利设施占用耕地的，不征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　2.下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是(　)。

　　A.农村居民占用耕地修建住宅

　　B.占用耕地建设果汁加工厂

　　C.占用林地修建铁路

　　D.占用菜地开发花圃

　　『正确答案』 D

　　『答案解析』选项D，花圃用地也属于耕地，不属于占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设，所以不征收耕地占用税。

　　3.下列占用农村土地的行为，不需缴纳耕地占用税的是(　)。

　　A.占用耕地建房

　　B.占用耕地从事其他非农业建设

　　C.占用鱼塘从事其他非农业建设

　　D.占用耕地新办学校、幼儿园、社会福利机构、医院机构

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，学校、幼儿园、社会福利机构、医院机构占用耕地免税。

　　4.下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是(　)。

　　A.水利工程占用耕地

　　B.农村居民新建住宅占用耕地

　　C.军事设施占用耕地

　　D.学校占用耕地

　　『正确答案』A

　　『答案解析』铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项C、D，均免征耕地占用税。

　　5.下列免征耕地占用税的有(　)。

　　A.学校占用的耕地

　　B.社会福利机构占用的耕地

　　C.停机坪占用的耕地

　　D.农村居民占用耕地新建住宅

　　E.军事设施占用的耕地

　　『正确答案』 ABE

　　『答案解析』选项C，停机坪占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　6.某县直属中心医院，2019年10月6日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米、占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有(　)。

　　A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米

　　B.该医院应缴纳耕地占用税50万元

　　C.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

　　D.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

　　E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2019年10月6日

　　『正确答案』 ABCE

　　『答案解析』县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专用于提供医护服务的场所及配套设施是免征耕地占用税的，医院内职工住房占用耕地要正常交税。耕地占用税计税依据是2.5万平方米，耕地占用税=2.5×20=50(万元)。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当天。

　　7.下列关于耕地占用税的说法正确的有(　)。

　　A.占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用税

　　B.耕地占用税由税务机关负责征收

　　C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税

　　D.耕地占用税采用地区差别比例税率

　　E.医院内职工住房占用耕地的，应按照当地适用税额缴纳耕地占用税

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。

　　计算题

　　位于县城的某企业，与当地政府签订协议，于2019年1月1日取得政府征用耕地一块，面积5000平方米，政府以1500万元的价款出让给该企业，企业取得了土地使用证，该土地准备用于建设厂房。

　　2019年2月该企业资金出现短缺，以该土地使用权作抵押向银行借款2000万元，并签订了借款合同，约定借款期限1年;如到期不能偿还贷款银行将收回土地使用权。

　　2020年2月该企业因经营状况不佳，无法偿还银行贷款，与银行签订了土地使用权转让合同，该土地作价2800万元抵债，取得了银行的补偿款800万元，缴纳相关税费70.2万元。

　　已知：契税税率3%，耕地占用税税额为8元/平方米。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.该企业应缴纳的契税与银行应缴纳的契税合计为(　)万元。

　　A.45

　　B.84

　　C.129

　　D.90

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』

　　该企业应缴纳契税=1500×3%=45(万元)

　　银行接受土地使用权应缴纳的契税=2800×3%=84(万元)

　　合计应缴纳契税=45+84=129(万元)

　　2.该企业应缴纳的耕地占用税为(　)万元。