2020年税务师《税法二》经典练习及答案（六）

1.(多选题)根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有(　)。

A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人

B.土地使用权出租的，以承租人为纳税人

C.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人

D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人

E.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人

『正确答案』ACDE

『答案解析』凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;

(2)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

(3)土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

选项B，土地使用权出租的，以出租方为纳税人。

2.(单选题)下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是(　)。

A.国家机关自用的土地

B.公园自用的土地

C.市政街道公共占用的土地

D.企业内厂区绿化地带占用的土地

『正确答案』D

『答案解析』市政街道、广场、绿化地带等公共用地免交城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。

3.(单选题)下列各项中，应当征收城镇土地使用税的是(　)。

A.农副产品加工厂用地

B.机场飞行区用地

C.老年服务机构自用的土地

D.盐场的盐滩用地

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD免征城镇土地使用税。农副产品加工厂用地不属于直接从事农业生产的用地，因此不免税。

4.(单选题)下列用地，可免征城镇土地使用税的是(　)。

A.军队家属的院落用地

B.国家机关的办公用地

C.企业的内部道路绿化用地

D.房地产公司开发写字楼用地

『正确答案』B

『答案解析』国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。

5.(单选题)下列用地，可以免征城镇土地使用税的是(　)。

A.企业内道路占用的土地

B.人民法院的办公楼用地

C.公园的照相馆经营用地

D.军队的家属院落用地

『正确答案』B

『答案解析』选项A，企业内道路占用的土地，要征收城镇土地使用税，没有免税规定;选项C，公园供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税;选项D，军队本身的办公用地和公务用地，免征城镇土地使用税，军队的家属院落用地，不免税。

6.(单选题)按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述不正确的是(　)。

A.房地产开发公司建造商品房的用地，出售前免征城镇土地使用税

B.国家天然林保护工程自用的土地，免征城镇土地使用税

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收土地使用税

D.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税

『正确答案』A

『答案解析』房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

7.(多选题)按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列(　)方法确定。

A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积

B.纳税人实际使用的建筑面积

C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积

D.尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积

E.尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税

『正确答案』AC

『答案解析』纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

8.(单选题)某公司2018年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2018年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税(　)元。

A.24 000

B.20 000

C.18 000

D.16 000

『正确答案』D

『答案解析』税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。

该公司应缴纳城镇土地使用税=6000×4×8÷12=16000(元)。

9.(单选题)某市肉制品加工企业2018年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

A.65000

B.100000

C.120000

D.950000

『正确答案』B

『答案解析』直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。

应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)

10.(多选题)下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。

A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.以出让方式取得土地使用权，应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税

E.通过拍卖方式取得建设用地(不属于新征用耕地)，应从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』BCDE

『答案解析』购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，缴纳城镇土地使用税。

11.(单选题)以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是(　)。

A.纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

B.纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

C.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记

D.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记

『正确答案』B

『答案解析』纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。