2020年税务师考试《税法二》综合分析训练（一）

中国居民王某为境内A上市公司的职员，每月工资16000元，2019年1～12月除了从所在公司取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：

(1)2月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入4500元。

(2)4月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。当月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。

(3)9月份为一家培训机构授课，取得劳务报酬收入5000元。

(4)11月份购入企业债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元，12月份卖出该债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费700元。

其他相关资料：王某每月自行负担的“三险一金”为800元;王某女儿就读小学六年级;王某为独生子且其父母均已年满60周岁;针对子女教育和赡养老人支出均由王某100%扣除并且王某选择在A公司预扣预缴其税款时扣除。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.下列关于王某可以扣除的专项附加扣除项目的表述中，正确的有( )。

A.子女教育支出，每月定额扣除1000元

B.子女教育支出，每月定额扣除500元

C.赡养老人支出，每月定额扣除1000元

D.赡养老人支出，每月定额扣除2000元

E.赡养老人支出，每月定额扣除4000元

【答案】AD

【解析】选项AB：子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

选项CDE：纳税人为独生子女的，赡养老人支出按照每月2000元的标准定额扣除。

2.1月A公司应预扣预缴王某的个人所得税( )元。

A.216

B.246

C.306

D.366

【答案】A

【解析】1月A公司应预扣预缴王某的个人所得税=(16000-5000-800-1000-2000)×3%=216(元)。

3.2月王某出版小说所得应被预扣预缴个人所得税( )元。

A.470

B.504

C.518

D.720

【答案】B

【解析】王某出版小说所得应被预扣预缴个人所得税=4500×(1-20%)×70%×20%=504(元)。

4.4月、5月王某出租房屋总计应缴纳个人所得税( )元。

A.440

B.449.6

C.760

D.899.2

【答案】B

【解析】4月、5月王某出租房屋应缴纳的个人所得税=(3800-3800×4%-800-800)×10%+(3800-3800×4%-400-800)×10%=449.6(元)。

5.王某取得转让债券所得应缴纳个人所得税( )元。

A.3008

B.3660

C.3760

D.2928

【答案】C

【解析】王某转让债券所得应缴纳个人所得税=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。

6.王某当年综合所得的应纳税所得额为( )元。

A.94000

B.92920

C.102520

D.104920

【答案】B

【解析】王某当年综合所得的应纳税所得额=16000×12+4500×(1-20%)×70%+5000×(1-20%)-60000-800×12-1000×12-2000×12=92920(元)。