2020年税务师考试《税法二》备考试题及答案7

一、单项选择题

1.下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是( )。

A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税

C.对租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值计算缴纳房产税

D.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价

【答案】B

【解析】以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个租金标准，从租计征房产税。

2.某公司拥有一栋独立的购物中心，其中地上部分房屋原值5000万元，主要用于电器、服装、玩具等销售;地下部分原值1000万元，主要用于超市经营。该公司就该栋购物中心全年应缴纳的房产税为( )万元。(假设当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，地下建筑用于商业用途的，以房屋原价的70%作为计税房产原值)

A.42

B.47.88

C.50.4

D.60

【答案】C

【解析】对于与地上房屋相连的地下建筑物，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上部分视为一个整体，按照地上建筑的有关规定计算征收房产税。对于独立的地下建筑物，应将房屋原价按规定的比例折算为应税房产原值计算征收房产税。该公司就该栋购物中心全年应纳房产税=(5000+1000)×(1-30%)×1.2%=50.4(万元)。

3.2018年某房地产开发企业新开发四栋商品房，每栋商品房价值1000万元。企业于4月1日将其中的一栋商品房对外出租，每月收取租金12万元(不含增值税)，当年11月30日，租赁期满，企业将该商品房收回待售;当年5月1日，将另外一栋商品房用于本企业办公;剩余两栋年底前全部销售完毕。当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则该房地产企业2018年应缴纳的房产税为( )万元。

A.36.72

B.33.60

C.17.82

D.17.12

【答案】D

【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，所以对外出租的商品房需要按照不含增值税的租金收入征收房产税，租赁时间为4月至11月，共8个月，应缴纳的房产税=12×8×12%=11.52(万元);对外出租的商品房租赁期满收回以后并没有转为自用，因此12月份不征收房产税;5月1日，将一栋商品房转为自用，需要按照房产余值征收房产税，应缴纳的房产税=1000×(1-30%)×1.2%×8/12=5.6(万元);该房地产企业2018年应缴纳的房产税=11.52+5.6=17.12(万元)。

4.某公司一栋办公楼原值为3000万元，其中包括单独核算的中央空调300万元，电梯200万元。该办公楼于2018年2月1日至当年9月30日进行大修，大修期间暂停使用。大修时更换了中央空调，原值为600万元，新增了智能化楼宇设备，原值为400万元，同时对电梯的部分易损坏的零配件进行了更换，被替换的零件原值2万元，新零件原值12万元。当地政府规定的房屋原值减除比例为20%，则2018年对该办公楼应征收房产税( )万元。

A.11.28

B.11.30

C.25.92

D.30.48

【答案】A

【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，比如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，不论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。

1月份应征收的房产税=3000×(1-20%)×1.2%×1/12=2.4(万元);2月份至9月份，免征房产税;10月-12月应征收的房产税=(3000-300+600+400)×(1-20%)×1.2%×3/12=8.88(万元);2018年对该办公楼应征收房产税=2.4+8.88=11.28(万元)。

5.杭州市的张三有两套住房和一间临街商铺，其中一套住房的房产原值为120万元，自己居住;另外一套住房的房产原值为100万元，于2018年4月底出租给李四用于居住，收取当年的租金收入16000元(不含增值税);临街商铺的房产原值为400万元，用于经营一家饭店。则张三全年需要缴纳的房产税是( )万元。(假设当地规定房产原值的减除比例为30%)

A.3.42

B.3.55

C.3.92

D.5.21

【答案】A

【解析】个人拥有的非营业用房免征房产税;从2008年3月1日起，个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税;个人拥有的经营用房产，需要按规定缴纳房产税。张三全年应纳房产税=16000×4%÷10000+400×(1-30%)×1.2%=3.42(万元)。

6.2018年某企业年初拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元;另外，该企业于2018年3月委托一施工单位新建仓库，10月底办理验收手续，仓库原值200万元。当地政府规定房产原值的减除比例为20%，2018年该企业应缴纳房产税( )万元。

A.62.72

B.69.44

C.77.12