2019年税务师考试《税法二》备考精选练习14

(单选题)下列说法符合城镇土地使用税规定的是(　)。

A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人

B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人

C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款

D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高

『正确答案』A

『答案解析』选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;选项C，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;选项D，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

(单选题)位于某县城的一化工厂，2012年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂2012年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

A.720000

B.800000

C.820000

D.900000

『正确答案』B

『答案解析』纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=80000×10=800000(元)。

(单选题)2017年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米。城镇土地使用税税额为5元/平方米。2017年该机场应缴纳城镇土地使用税(　)万元。

A.12.5

B.15

C.47.5

D.50

『正确答案』B

『答案解析』机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(0.5+2.5)×5=15(万元)。

(单选题)下列用地，可以免征城镇土地使用税的是(　)。

A.企业内道路占用的土地

B.人民法院的办公楼用地

C.公园的照相馆经营用地

D.军队的家属院落用地

『正确答案』B

『答案解析』选项A，企业内道路占用的土地，要征收城镇土地使用税，没有免税规定;选项C，公园供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税;选项D，军队本身的办公用地和公务用地，免征城镇土地使用税，军队的家属院落用地，不免税。

(单选题)下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是(　)。

A.国家机关自用的土地

B.公园自用的土地

C.市政街道公共占用的土地

D.企业内厂区绿化地带占用的土地

『正确答案』D

『答案解析』市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。

(单选题)下列土地应征收城镇土地使用税的是(　)。

A.盐场的盐滩用地

B.在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防用地

C.核电站基建期内的办公用地

D.老年服务机构自用的土地

『正确答案』C

『答案解析』对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

(多选题)下列选项中，免征城镇土地使用税的有(　)。

A.盐场的盐滩用地

B.非营利性老年服务机构自用土地

C.企业厂区内的铁路专用线用地

D.农副产品加工厂占地

E.举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税;选项D，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，但是农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。

(多选题)下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。

A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.以出让方式取得土地使用权，应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税

E.通过拍卖方式取得建设用地(不属于新征用耕地)，应从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』BCDE

『答案解析』购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，缴纳城镇土地使用税。

(多选题)下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述正确的有(　)。

A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税

D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起纳税

E.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。